Geum.ru
Главная / Категории / Типы работ

Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент




В»яемых в пользу работников и предусмотренных в трудовых или коллективных договорах, не может быть отнесен в целях налогообложения прибыли в качестве расходов на оплату туда.

В соответствии с пп. 21-23 и 25, 26 ст. 270 НК РФ не относятся к расходам на оплату труда и не учитываются для целей налогообложения прибыли следующие расходы:

  1. на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
  2. в виде премий, выплачиваемых работникам за iет средств специального назначения или целевых поступлений;
  3. в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и/или строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и/или строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности);
  4. в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за исключением случаев, в которых бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами);
  5. на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами.

В соответствии с пп. 24 и 37 ст. 270 НК РФ к выплатам работникам из фонда оплаты труда, не учитываемым для целей налогообложения, относятся следующие расходы:

  1. на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
  2. в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством РФ.

Следует иметь в виду, что для целей бухгалтерского учета последние два вида расходов учитываются в составе расходов организации.

В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, расходы на оплату труда (кроме расходов по обязательному и добровольному страхованию) признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.

Для организаций, применяющих метод начисления, в соответствии со ст. 318 НК РФ расходы на плату труда, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные расходы.

В состав прямых расходов включаются расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда. Прямые расходы на оплату труда относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

В соответствии с Методическими рекомендациями по налогу на прибыль не относятся к прямым расходам расходы на оплату труда персонала аппарата управления организацией, а также оплата труда персонала подразделения, занятого исключительно либо хранением товаров, либо заготовлением материально-производственных запасов, либо сбытом товаров, работ, услуг и т.п. Расходы на оплату труда указанного выше персонала, непосредственно не участвующего в процессе производства продукции (работ, услуг), включаются в состав косвенных расходов.

Единый социальный налог от сумм оплаты труда указанного персонала и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

В соответствии со ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ для организаций, использующих кассовый метод, расходы на оплату труда признаются только после их фактической оплаты. При этом расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с раiетного iета организации, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда (за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, ос?/p>