Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ых временных разниц, и, соответственно, будет происходить уменьшение (погашение) отложенных налоговых обязательств, отраженных ранее на iете 77 Отложенные налоговые обязательства.
Уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств отражается по дебету iета 77 Отложенные налоговые обязательства в корреспонденции с кредитом iета 68 Раiеты по налогам и сборам (субiет 68-1).
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета iета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит iета 99 Прибыли и убытки.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на iет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
В последующих отчетных периодах по строке 142 отчета о прибылях и убытках будет отражаться разница суммарных бухгалтерских проводок:
Д-т iета 68-1 / К-т iета 77 и Д-т iета 77 /К-т iета 68-1, т.е. будет отражаться сальдо начисленных и погашенных в этих периодах отложенных налоговых обязательств.
Аналогично, по мере оплаты процентов будет происходить постепенно уменьшение вычитаемых временных разниц и, соответственно, уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов, отраженных ранее на iете 09 Отложенные налоговые активы.
Уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов и должно отражаться по кредиту iета 09 Отложенные налоговые активы в корреспонденции с дебетом iета 68 Раiеты по налогам и сборам.
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, должен списываться с кредита iета 09 Отложенные налоговые активы в дебет iета 99 Прибыли и убытки.
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на iет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.
В последующих отчетных периодах по строке 141 отчета о прибылях и будет отражаться разница суммарных бухгалтерских проводок:
Д-т iета 09/ К-т iета 68-1 и Д-т iета 68-1 /К-т iета 09, т.е. будет отражаться сальдо начисленных и погашенных в этих периодах отложенных налоговых активов.
В бухгалтерском учете уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств может быть отражено проводками, представленными в таблице 7.
Таблица 7
Содержание хозяйственных операцийКорреспондирующие iетаДебетКредитОтражено уменьшение (или полное погашение) сумм отложенного налогового актива в новом отчетном периоде68-109Отражено уменьшение (или полное погашение) сумм отложенного налогового обязательства в новом отчетном периоде7768-1Отражено списание суммы отложенного налогового актива при выбытии актива, по которому он был начислен9909Отражено списание суммы отложенного налогового обязательства при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено7799
В заключение отметим, что нормы ПБУ 18/02 могут не применять организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с законодательством РФ.
ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ
2.1 Налоговый учет расходов на приобретение (создание) материально-производственных запасов
В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ материальные расходы относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются в целях налогообложения прибыли. Состав материальных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, установлен ст. 254 НК РФ и представлен в начале главы 1.
В соответствии с подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, соответствующим рассматриваемым в данном параграфе МПЗ, отнесены следующие затраты организации:
- на приобретение сырья и/или материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и/или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- на приобретение материалов, используемых:
- для упаковки и иной подготовки произведенных и/или реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку),
- на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и/или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке в организации (подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Для целей налогового учета в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов). В стоимость МПЗ могут быть включены комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением.
При этом указывается, что порядок формирования стоимости МПЗ аналогичен порядку формирования первоначальной стоимости основн