Geum.ru

Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент

ода.

В соответствии со ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. В то же время, относящиеся к косвенным расходам, расходы будущих периодов, формируемые по ряду расходов, учитываемых в особом порядке при иiислении налогооблагаемой базы (расходы на НИОКР, расходы на страхование имущества и т.д.), не подлежат списанию в момент их возникновения.

В соответствии со ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и/или иной формы их оплаты.

Датой осуществления материальных расходов признается:

  1. дата передачи в производство сырья и материалов в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
  2. дата подписания организацией акта приемки-передачи услуг (работ) для услуг (работ) производственного характера.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

  1. дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) и иных обязательных платежей;
  2. дата начисления для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом;
  3. дата раiетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения раiетов, либо последний день отчетного (налогового) периода для расходов в виде:
  4. сумм комиссионных сборов;
  5. расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);
  6. арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
  7. иных подобных расходов;
  8. дата перечисления денежных средств с раiетного iета (выплаты из кассы) организации для расходов в виде:
  9. сумм выплаченных подъемных;
  10. компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
    11. ировки;
  11. содержание служебного транспорта;
  12. представительские расходы;
  13. иные подобные расходы;
  14. дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и (драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;
  15. дата реализации или иного выбытия ценных бумаг по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
  16. дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда по расходам в виде сумм штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
  17. дата перехода права собственности на иностранную валюту для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Суммовая разница признается расходом:

  1. у организации-продавца на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), а в случае предварительной оплаты на дату реализации товаров (работ, услуг);
  2. у организации-покупателя на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества.

В соответствии со ст. 318 НК РФ сумма внереализационных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения переiитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.

Организации, применяющие кассовый метод, должны руководствоваться следующим порядком определения расходов. При кассовом методе расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и/или имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства организацией-приобретателем данных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказан?/p>