Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.
Основными источниками поступления денежных средств в кассу ООО АСТ являются:
поступление от рекламодателей за оказание рекламных услуг, за реализацию журналов, газет, буклетов.
поступлении от подотчетных лиц при возврате неиспользованного остатка денежных средств, полученных под отчет;
при поступлении от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, выданных займов и ссуд, излишне полученной заработной платы.
Ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ООО АСТ и их отражение на счетах:
декабря 2008 г. поступила оплата по счету за рекламу в газете Автопроспект №40 от ООО Евразия-Авто на сумму 2610 рублей. При этом кассир отбил чек, поступление зарегистрировал в справку-отчет кассира операциониста составил приходный кассовый ордер №288 на соответствующую сумму. Поступление было оформлено следующей проводкой:
Д 50.01 К 62.01 2610 - поступление от рекламодателя 14 октября 2008 г. Рыбалову Р.А. была выдана сумма денежных средств расходным кассовым ордером №285 в размере 140 руб. на приобретение комплектующих для ПК. В тот же день 14.10.2008 г. Рыбалов предоставил чеки бухгалтеру для составления авансового отчета на сумму 133 руб., оставшуюся сумму неиспользованного подотчета (7 руб.) внес в кассу по приходному ордеру №243 на сумму 7 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Д 71.01 К 50.01 140 руб. - выдано в подотчет Рыбалову Р.А. Д 50.01 К 71.01 7 руб. - возврат неиспользованных подотчетных сумм 28 октября 2008 г. кассиром была сдана выручка в банк ВТБ 24 в размере 350000 руб. по расходному кассовому ордеру №300
Д 51 К 50.01 350000 руб. - сдана выручка в банк
Подтверждающим документом о сданной выручке из банка является квитанция со штампом банка, которая при формировании отчета кассира за 30 июня подкалывается к расходному ордеру.
Выдача заработной платы в ООО АСТ оформляется платежной ведомостью, 28 октября 2008 г. была выдана заработная плата двум менеджерам Морозову и Лущикову на сумму 8000 руб., каждый из которых расписался за получившую сумму. По платежной ведомости была составлена бухгалтерская запись:
Д 70 К 50.01 8000 руб. - выдана заработная плата менеджерам
В ООО АСТ в состав комиссии входят: финансовый директор (Стадник Н.С.), гл. бухгалтер (Осипова Н.С.), экономист (Савченко А.А.).
Инвентаризация денежных средств кассы ООО АСТ проводится регулярно один раз в месяц в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18., для выявления фактического наличия денежных средств и достоверности правильного ведения учета кассовых операций.
В обязательном порядке в ООО АСТ инвентаризация проводится в следующих случаях:
-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
-при смене кассира;
-если были выявлены факты хищения наличных денег;
Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО АСТ определяет руководитель организации. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.
Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:
правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимым для осуществления расходования денежных средств;
полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;
полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.
Результаты инвентаризации в ООО АСТ оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств ИНВ-15. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.
В результате инвентаризации могут быть выявлены излишки денежных средств или недостача, которые оформляются следующими проводками:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка.
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи.
мая 2008 г. в ООО АСТ была проведена инвентаризация наличных денежных средств, по результатам которой фактическое наличие денежных средств составило 158384 руб., по учетным данным сумма денежных средств-158384 руб. Результаты оформлены актом №3 от 20 мая 2008 г. Излишек и недостач выявлено не было.
2