Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ет по субсчету Аккредитивы ведется по каждому выставленному организацией ООО АСТ аккредитиву.
В ООО АСТ открыт непокрытый (гарантированный) аккредитив он заключатся в том, что банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку, определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
Примеры отражения хозяйственных операции по расчетному счету ООО АСТ:
Бухгалтер ООО АСТ 05.06.2008 г. выставил счет №2434 ЗАО Армада за рекламу в газете Автопроспект №21-24. 27.11.2008 г. ЗАО Армада оплатила за услуги по платежному поручению №184 2789 руб. Бухгалтер ООО АСТ оформил поступление следующей записью:
Д 51 К 62.2 2789 - поступление денежных средств от рекламодателя 30 марта 2007 г. ООО АСТ перечислила ЧП Лореш А.В за транспортные услуги по счет фактуре 151 от 30.03.2007 г. 10408 бухгалтером ООО АСТ операция была оформлена следующей записью:
Д 76 К 51 10408 - оплата за транспортные услуги;
ноября 2008 г. был оплачен счет №1157 от ООО Городская электронная связь по платежному поручению за абонентскую плату за ноябрь 30000 руб.:
Д 76 К 51 30000
.02.2007 г. ВТБ 24 предоставил кредит ООО АСТ по кредитному договору №722/0043-0000053 в сумме 796550,87 поступление оформлено платежным поручением 30.03.2007 г. отправлен платеж в погашение кредитного договора с сумме 53388 по платежному требованию. Бухгалтером были составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 51 К 66.01 796550,87 - зачисление кредита
Д66.01 К 51 53388 - погашение кредита
.11.2008 г. ООО АСТ оплатила ООО Ларго за оргтехнику по счету №980 от 24.11.2008 г. 24902 руб. по платежному поручению №97.
Д 60 К 51 24902 - оплата поставщику
.11.2008 г. оплачен НДФЛ с дивидендов в УФК по Омской области (ИФНС России по Октябрьскому АО г. Омска) 90000
Д68 К51 90000 - оплата НДФЛ
марта 2008 г. в ООО АСТ на счет аккредитива с расчетного счета были зачислены денежные средства в размере 150000 руб. 28 марта 2008 г. организация ООО СофтЛайн Трэйд выставила счет на право на программу ЭВМ на сумму 146920 руб. в тот же день в погашение задолженности с поставщиком была списана денежная сумма в размере 86520 руб. со счета аккредитива, 29 марта была погашена оставшаяся задолженность по счету ООО СофтЛайн Трэд 60400 руб., оставшуюся часть аккредитива списали на 51 счет бухгалтером были сделаны следующие записи:
Д 55.1 К 51 150000 руб. - зачислены денежные средства на счет аккредитива
Д60 К 55.1 86520 руб. - списана задолженность перед поставщиком со счета аккредитива
Д 60 К 51.1 60400 руб. - списана остаточная задолженность перед поставщиком со счета аккредитива
Д 51 К55.1 3080 руб. - списана неиспользованная часть аккредитива.
3. Анализ движения денежных средств в ООО АСТ
3.1 Цель, задачи и источники анализа денежных средств предприятия
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению их использования, в условиях инфляции - к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому управления денежными средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестирования появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными средствами, которые включают в себя и экономический анализ как одну из важнейших функций управления.
Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следуе