Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
т выделить и проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.
Главная цель анализа движения денежных средств - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.
Основными задачами анализа денежных средств являются:
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1 (бухгалтерский баланс), 2 (отчет о прибылях и убытках), 4 (отчет о движении денежных средств). В настоящее время отчет о движении денежных средств признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния предприятия.
В процессе анализа необходимо оценить приток денежных средств в полном объеме за весь период. Поэтому поступления предприятию рассматриваются независимо от их источников по дебетовым оборотам счетов денежных средств. Общей величиной притока денежных средств являются суммы оборотов по дебету счетов денежных средств. Из этих сумм необходимо вычесть сумму внутреннего оборота, т.е. величину средств, поступившую в дебет из кредита этих же счетов (например, перевод сверхлимитного остатка денежных средств из кассы на расчетный счет или получение наличных денег в кассу с расчетного счета). Если не произвести корректировку дебетовых оборотов на сумму внутреннего оборота, это приведет к двойному счету и искажению итогового показателя.
3.2 Анализ динамики и структуры денежных средств ООО АСТ
Оценка динамики денежных потоков включает изучение динамики совокупного положительного денежного потока и совокупного отрицательного денежного потока от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а так же факторов, которые оказали влияние на те или иные отклонения.
Текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные полученные проценты по кредитам и займам.
Инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
Финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.
При анализе используются методы горизонтального и вертикального анализа. Результатами проведения горизонтального анализа являются абсолютные и относительные отклонения по определенным статьям.
Абсолютные отклонения представляют собой разницу между значениями по определенной статье, на конец и на начало анализа определенного периода.
Относительное отклонение характеризует темп роста за период и выражается в процентах.
Вертикальный анализ позволяет установить долю отдельных статей по поступлению и расходованию денежных средств в их общей массе (совокупное поступление и совокупное расходование денежных средств за период). Данные для проведения анализа берутся из форм бухгалтерской отчетности: Бухгалтерского баланса (Приложение 22) и Отчета о движении денежных средств. Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств на расчетном счете и в кассе ООО АСТ представлена в таблице 4.
Таблица 4. Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств в ООО АСТ
Показатели20072008Отклонение (+,-)Темп роста, 345Остатки на начало периодаКасса117,6131,2+13,6111,5Расчетный счет183,4397,8+214,4216,9Всего301529+228175,7Поступление денежных средствКасса1025419128+8874186,4Расчетный счет3090942409+11500137,2Всего4116361537+20374149,5Списание денежных средствКасса1019818932+8734185,6Расчетный счет3073742132+11395137Всего4093561064+20129149,1Остатки на конец периодаКасса173,6327,2+153,6188,5Расчетный счет355,4674,8+319,4189,8Всего5291002+473189,4
Оценка динамики денежных потоков показала, что за период 2007-2008 гг. произошло увеличение совокупного положительного денежного потока на 20374 тыс. руб., из которых увеличение поступлений в кассе 8874 тыс. руб. и на расчетном счете 11500 тыс. руб. Выбытие денежных средств тоже увеличилось как в кассе так и на расчетном счете на 20129 тыс. руб. Остатки на конец 2008 г. увеличились в целом на 473 тыс. руб. или 189,4%. Из них остатки по кассе увеличились на 153,6 тыс. руб., а остатки на расчетном счете - 319,4 тыс. руб.
Рис. 6. Динамика общего поступления денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО АСТ&