Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
дополнительный расход денежных средств - выплата дивидендов и предоставление займов другим организациям, которые повлияли на увеличение общего отрицательного денежного потока.
Оценка структуры денежных потоков предполагает структуру анализа положительного и отрицательного денежного потоков по направлениям деятельности.
При этом составляется расчет удельного веса элементов положительных и отрицательных денежных средств в общем объеме за отчетный период.
Таблица 6. Оценка структуры движения денежных средств ООО АСТ за 2007-2008 гг.
ПоказательСтруктура, 07 г.2008 г1. Денежные средства от текущей деятельности1.1 Поступление денежных средств73,673,61.2 Расходование денежных средств78,1702. Движение средств от инвестиционной деятельности2.1 Расходование денежных средств4,81,13. Движение денежных средств от финансовой деятельности3.1 Поступление денежных средств26,426,43.2 Расходование денежных средств17,128,9
Оценка структуры показала, что основная доля денежных средств как в 2007 г. так и в 2008 г. приходится на текущую деятельность. В 2008 г. существенную долю составляет сформированный чистый денежный поток именно от текущей деятельности, который частично компенсировал дефицит денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, а в 2007 г. чистый денежный поток от финансовой деятельности покрыл недостаток средств поступивших от текущей деятельности, образовавшийся от превышения в 2007 г. расходов над доходами от текущей деятельности. В 2008 г. увеличилась структура расходов денежных средств от финансовой деятельности, а от текущей деятельности снизилась, это говорит о том что свободные средства были направлены на погашение кредитов.
Таблица 7. Оценка структуры движения денежных средств ООО АСТ за 2007-2008 гг. по направлениям деятельности
ПоказателиСтруктура, 07 г.2008 г.1. Денежные средства от текущей деятельности1.1 Поступление денежных средств100100Выручка от оказания услуг, реализации продукции99,499,2Прочие поступления0,60,81.2 Расходование денежных средств100100Оплата поставщикам68,666,7Оплата труда18,918,9Расчеты по налогам и сборам4,73,8Дивиденды-3,5Отчисления в государственные внебюджетные фонды2,62,5Выплата подотчетных сумм1,21Прочие выплаты43,62. Движение средств от инвестиционной деятельности2.1 Расходование денежных средств100100Приобретение основных средств10053,8Займы, предоставленные другим организациям-46,23. Движение денежных средств от финансовой деятельности3.1 Поступление кредитов и займов1001003.2 Погашение кредитов и займов100100
Основное поступление денежных потоков от текущей деятельности как в 2007, так и в 2008 гг. приходится на поступления выручки от оказания услуг и реализации продукции. Большую часть расходов от текущей деятельности составляют оплата поставщикам и выплата заработной платы сотрудникам. В 2008 г. дополнительными расходами были выплата дивидендов, которые составили 3,5% расходов от текущей деятельности. От инвестиционной деятельности в 2008 г. так же появились дополнительные расходы - займы предоставленные другим организациям, структура которых составила 46,2%.
Рис. 10. Структура поступления денежных средств в ООО АСТ за 2007-2008 гг.
По рисунку 10 видно, что структура поступления денежных средств в 2007 и 2008 г. практически не изменилась, основным источником поступления денежных средств является выручка от оказания услуг, поступление кредитов составило 26,4% и совсем незначительную долю образуют прочие поступления.
Рис. 11. Структура выбытия денежных средств в ООО АСТ за 2007-2008 гг.
Расход денежных средств главным образом составляют платежи поставщикам, выплата заработной платы и погашение кредитов.
По результатам оценки динамики и структуры движения денежных средств ООО АСТ хозяйствования за период 2007-2008 гг. складывается общее представление о направлениях поступления и расходования, денежных средств, структуре денежных потоков и обеспеченности ООО АСТ денежными средствами. В отношении ООО АСТ можно сделать следующие выводы:
в 2007 г. от текущей и инвестиционной деятельности был получен убыток, организация воспользовалась привлечением заемных средств, которые компенсировали недостаток денежных средств;
в 2008 г. наблюдается покрытие положительными денежными потоками от текущей деятельности отрицательных итогов по инвестиционной и финансовой деятельности;
в 2008 г. появились дополнительные статьи расходования денежных средств, что непосредственно повлияло на увеличение отрицательного денежного потока.
В ходе анализа для выявления финансового состояния ООО АСТ и способности погашения обязательств, можно провести оценку достаточности денежных средств, которая состоит в определении длительности периода оборота. С этой целью используется формула:
(1)
Длительность периода составляет: 360 дней - при расчете значения Показателя за год; 90 дней - при расчете за квартал; 30 дней - за месяц. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода (желательно, месяца) по счетам денежных средств (50 Касса, 51 Расчетный счет, 52 Валютный счет, 55 Специальные счета в банках). Для этого служит формула:
(2)
где ОДn, - остатки на начало месяца n;- количество месяце и периоде.
Для исчисления величины среднего оборота следует использовать кредитовый оборот, очищенный от внутренних оборотов за анализируемый период,