Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
#187; за 2007-2008 гг.
На основании рисунка видно, что основная часть поступлений денежных средств как в 2007 г. так и в 2008 г. приходится на поступление на расчетный счет. Поступления в 2008 г. увеличились и в кассе и на расчетном счете, но значительная доля увеличения поступлений произошла на расчетном счете.
На рисунке 7 представлено графическое изображение общего выбытия денежных средств в кассе и на расчетном счете.
Рис. 7. Динамика общего выбытия денежных средств в кассе и на расчетном счете в ООО АСТ за 2007-2008 гг.
По данным рисунка видно, что выбытие денежных средств так же как и поступление в основной части производятся по расчетному счету.
Для более конкретизированного анализа по выбытию и поступлению денежных средств используется оценка динамики денежных средств по видам деятельности представленная в таблице 5.
Таблица 5. Оценка динамики денежных потоков по видам деятельности ООО АСТ за 2007-2008 гг.
ПоказателиСумма денежных средствАбсолютное отклонение, т.р.Темп роста, 07 г.2008 г.12345Движение денежных средств от текущей деятельностиОбщее поступление денежных средств, в т.ч.:303114527214961149,34Выручка от реализации товаров и услуг301284491614788149,08Прочие поступления183356173194,53Расходования денежных средств, в т.ч.:319774278710810133,8Оплата поставщикам21931285206589130,04Оплата труда603380882055134,06Расчеты по налогам и сборам15171621104106,85Выплата дивидендов-15011501-Отчисления в государственные внебюджетные фонды8231069246129,89Выплата подотчетных сумм39042838109,74Прочие выплаты12831560277121,59Чистый прирост-166624854151-Движение денежных средств от инвестиционной деятельностиПоступление денежных средств, в т.ч.----Расходование денежных средств:1950650-1300-33,33Приобретение основных средств1950350-1600-17,94Займы, предоставленные другим организациям-300-300-Чистый прирост-1950-650-1300-33,33
По данным таблицы можно сказать, что на увеличение положительного денежного потока повлиял такой фактор как выручка от реализации товаров (увеличилась на 14788 т.р. и 149,08%). Так же вместе с увеличением положительного потока увеличился и отрицательный так оплата поставщикам увеличилась на 6589 тыс. руб., а так же за счет приема на работу дополнительных сотрудников увеличился фонд заработной платы на 2055 тыс. руб., но не смотря на увеличение отрицательного ДП, результат от текущей деятельности в 2008 г. получился положительный.
От финансовой деятельности произошел отток денежных средств, но это можно считать как положительный фактор, так как привлеченные заемные средства в 2008 г. были погашены на 108,37%, а значит, за счет положительного денежного потока от текущей деятельности была погашена часть задолженности 2007 г. Следовательно финансовое положение предприятия улучшилось и оно может покрывать свои обязательства.
От инвестиционной деятельности в 2008 г. так же как и в 2007 г. образовался отток денежных средств, но в 2008 г. на 1300 тыс. руб. меньше.
Финансовая деятельность ориентирована на формирование капитала, привлечение заемных источников средств, что требует их обязательного возврата в точно определенный срок. Поэтому предприятие должно заранее спрогнозировать будущие расходы, чтобы избежать дефицитного денежного потока по всем направлениям деятельности.
Денежные средства в кассе и на расчетном счета ООО АСТ образуются за счет поступлений от рекламодателей, от разных дебиторов, а так же от прочих поступлений (возврат неиспользованных подотчетных сумм, возврат излишне выданной заработной платы), графический анализ поступления денежных средств за 2007-2008 гг. представлен на рисунке 8.
Рис. 8. Динамика поступления денежных средств в ООО АСТ за 2007, 2008 гг.
По графику наглядно видно, что основное увеличение положительного денежного потока в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло за счет поступлений от рекламодателей это обусловлено увеличением клиентской базы ООО АСТ, увеличением размера размещаемой рекламы, а следовательно и обшей суммы поступлений за рекламные услуги. Так же исходя из графика видно что увеличилось поступление заемных средств в ООО АСТ, это объясняется тем что, не смотря на увеличение положительного денежного потока организация все же вынуждена использовать заемные средства для погашения обязательств.
Выбытие денежных средств в ООО АСТ происходит за счет оплаты поставщикам и прочим кредиторам, выплаты заработной платы сотрудникам, выплаты подотчетных сумм, на командировочные и хозяйственные расходы, отчисления по налогам и сборам при анализе выбытия денежных средств в ООО АСТ можно воспользоваться графиком выбытия денежных средств за 2007, 2008 гг. (рисунок 9).
Рис. 9. Динамика выбытия денежных средств в ООО АСТ за 2007, 2008 гг.
На основании графика о выбытии денежных средств видно, что в 2008 г. увеличение произошло и в расходовании денежных средств. С увеличением объемов размещаемой рекламы участился график выхода журналов, соответственно и увеличился тираж и количество страниц, а следовательно журналов требуется печатать больше - это объясняет увеличение расхода денежных средств за печать журналов. В 2008 г. увеличился и объем заработной платы так как состав сотрудников в ООО АСТ увеличился, следовательно, сумма налогов по заработной плате и отчисления во внебюджетные фонды тоже увеличились. По погашению кредитов и займов произошли изменения в сторону увеличения, это является положительным моментом, так как основная часть задолженности по кредитам в 2008 г. была погашена. В 2008 г. был