Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
по счету 51 Расчетный счет имея в виду, что ООО АСТ совершает безналичные расчеты со свои ми контрагентами, а выдача денежных средств через кассу (напри мер, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов) предполагает их предварительное получение в банке. Данные для заполнения таблицы взяты из анализа счета №51.
Таблица 8. Изменение длительности оборота денежных средств ООО АСТ по месяцам в 2007-2008 гг.
МесяцОстатки денежных средств (по анализу счета 51), тыс. руб. 2007 г.Остатки денежных средств (по анализу счета 51), тыс. руб. 2008 г.Оборот за месяц, тыс. руб. 2007 г.Оборот за месяц, тыс. руб. 2008 г.Период оборота, дни [(гр. 1. 30): гр. 2] 2007 г.Период оборота, дни [(гр. 1. 30): гр. 2] 2008 г.Январь95,6156,3982,52307,32,912,03Февраль101,7125,61284,644972,380,83Март197,7439,83485,64979,61,702,65Апрель219,2684,62842,45091,32,314,03Май235,9943,83814,54762,51,855,95Июнь330,9945,43129,76044,53,174,69Июль440,812974348,257833,046,73Август318,9148639975106,92,398,73Сентябрь29615422138,95694,84,158,12Октябрь298,48942014,64919,24,445,45Ноябрь168,9952,615794222,73,216,77Декабрь397,8865,52897,54134,84,126,28
Как следует из данных табл. 4, период оборота денежных средств в течение 2007 г. колеблется в пределах от 1,7 до 4,44 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем не более четырех дней. Самыми критичными периодами являются январь-май в это время период оборота равен от 1,7 до 2,91 это говорит о явной недостаточности средств у предприятия в этот промежуток времени, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости. В период с июня по декабрь 2007 г. финансовое состояние немного лучше и период оборота значительно выше от 2,39 до 4,44.
В 2008 г. период оборота денежных средств больше, это говорит о улучшении финансового состояния организации ООО АСТ. В период с января по март 2008 г. ООО АСТ переживало самый сложный период времени когда оборот денежных средств был от 0,83 до 2,65.
По данным таблицы 4 можно провести графический анализ остатков денежных средств за 2007, 2008 гг. который представлен на рисунке 8.
Рис. 8. Анализ остатков денежных средств в ООО АСТ за 2007-2008 гг.
Проанализировав движение денежных средств ООО АСТ определили, что в общем положение предприятия в 2008 г. по сравнению с 2007 г. улучшилось и оно может погашать свои обязательства. В процессе анализа движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности видно что предприятие почти не ведет инвестиционную и финансовую деятельность, так как положительный приток денежных средств сформирован только за счет поступлений от текущей деятельности.
Заключение
В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрана организация ООО АСТ.
По результатам исследования системы бухгалтерского учета и проведения анализа движения денежных средств в ООО АСТ можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций и безналичных движений денежных средств.
Бухгалтерский учет в ООО АСТ ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета 1С: Бухгалтерия 8.0.
ООО АСТ охарактеризовано как юридическое лицо, занимающееся оказанием рекламных услуг и реализацией собственных журналов, имеющее обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование.
Наличные денежные средства на ООО АСТ хранятся в кассе предприятия. Для их синтетического учета используется счет 50 Касса.
Учет наличных денежных средств осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, что позволяет ему нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.
Кассой ООО АСТ является специально оборудованное помещение, которое оснащено видеокамерой и охранной сигнализацией, изолированно и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.
У ООО АСТ также заключен договор с банком о лимите наличных денежных средств (500000 руб.). Всю денежную наличность сверх лимита ООО АСТ сдает в банк. Инкассация выручки производится кассиром самостоятельно.
Наличные операции организация не превышает установленного законодательством предела в размере 100000 рублей.
С основной частью сотрудников расчет заработной платы проводится через карточную систему оплаты труда.
Безналичные денежные средства ООО АСТ хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 Расчетный счет.
Для работы с безналичными расчетами ООО АСТ применяет двустороннюю компьютерную-модемную связь Банк-Клиент, что позволяет ускорить движение денежных