Экономическое обоснование перехода бюджетного учреждения в автономное на примере ДОД "СДЮСШОР по плаванию"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
эффект от изменения организационной структуры МОУ ДОД СДЮСШОР по плаванию равен:
Эффект по результатам изменения организационной структуры отрицательный и составил порядка -328438 руб. Необходимо отметить, что способ ведения бухгалтерской отчетности напрямую влияет на хозяйственно-финансовую деятельность учреждения. Осуществлять эту деятельность должен человек, который заинтересован в результатах работы учреждения. Все это как раз и обуславливает необходимость создания должности главного бухгалтера в МОУ ДОД СДЮСШОР по плаванию.
3.3.2 Переход на УСНО
Переход на УСНО обуславливается возникшей возможностью минимизации налоговых платежей МОУ ДОД СДЮСШОР по плаванию. Общая система налогообложения не учитывает специфику работы образовательных учреждений и следовательно, является неподходящей для учреждения.
Обоснуем возможность перехода на УСНО путем определения выполнения ограничений:
. Доходы организации не должны превышать 45 млн.руб. за девять месяцев. Доход МОУ ДОД СДЮСШОР по плаванию за 2011 год составил порядка 5089591,59 руб.
. Средняя численность персонала не должна превышать 100 человек. Численность персонала МОУ ДОД СДЮСШОР по плаванию за 2011 год составила 40 человек.
. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов МОУ ДОД СДЮСШОР по плаванию за 2011 год составила порядка 6137420,47 руб.
По всем показателям МОУ ДОД СДЮСШОР по плаванию подходит под применение УСНО. Определим целесообразность перехода на УСНО (Таблица 13).
Единый налог (по УСНО) уплачивается в размере 15% (доходы-расходы), но не менее 1% от выручки.
Таблица 13 Расчет налогообложения
№ п/пПоказательЕд. измеренияЗначение показателяИзменениеДействующая система налогооболоженияУСНО (15%)Абс.%1Доходыруб.4223591,59002Расходыруб.3852946,65003Налогооблагаемая базаруб.370644,94004Ставка налога%-5%-25%5Сумма налогаруб.74128,9955596,74-18532,25-25%6Чистая прибыльруб.296515,95315048,2018532,256%
Рассчитаем экономический эффект от перехода на УСНО.
Э3=18532,25- 0 = 18532,25руб.
В результате внедрения УСНО был получен эффект в размере 18532,25 руб.
3.3.3 Реализация разработанного проекта по строительству пристройки
При определении экономической целесообразности перехода в автономное учреждение необходимо исходить из расчета уровня безубыточности работы организации и достижения порогового значения устойчивости и платежеспособности.(таблица 14)
Таблица 14 Основные показатели деятельности
№ п/пПоказательЕд. измер.Значение показателя за 2011 годбюджетная деятельностьприносящая доход деятельностьобщая деятельность1Постоянные издержки (FC)руб.6931885,663653632,6710585518,332Переменные издержки (VC)руб.2643651,87199313,982842965,853Общие издержки (TC)руб.9575537,533852946,6513428484,184Выручка (В)руб.9575537,534223591,5913799129,125Валовая маржа (В-VC)руб.6931885,664024277,6111038088,866Коэф. валовой маржи 0,7239160870,952809360,7999119927Точка безубыточностируб.9575537,533834589,3911895005,03
Из таблицы 14 видно, что бюджетная деятельность не приносит прибыль учреждению. Она составляет 2/3 всех доходов и расходов учреждения, 1/3 приходится на внебюджетную деятельность. Среднегодовое количество потребителей муниципальных услуг за счет средств бюджета составило 400 детей, на платной основе 306 детей и 2432 взрослых.
Переход в автономное учреждение позволит улучшить финансовые показатели путем диверсификации предоставляемых услуг. В 2006 году был разработан проект(стоимость разработки 1млн.руб.) пристройки: 2 зала, один тренажерный зал, другой - мягкий. Расчетная мощность не менее 20 человек в каждом. стоимостью 15 млн. руб., что по мнению экспертов с учетом инфляции составляет около 19 млн. руб. на 2012 год.
Определим целесообразность реализации этого проекта с учетом получения кредита под его строительство. Кредит возможно взять по одной из федеральных программ развития спорта в регионах под максимальную ставку 12 % годовых на 10 лет с ежемесячным погашением суммы кредита (аннуитет).
Рассчитаем сумму ежемесячных платежей:
Посчитаем текущие затраты по проекту:
Затраты при дальнейшей эксплуатации объекта: 974 547 руб./год или 60778 руб./мес. , в том числе:
.коммунальные услуги: 334 375 руб./год или 27 864 руб./мес.
.оплата труда (с начислениями): 584 172,00 руб./год или 48 681,00 руб./мес.584172
.тренер (2) - оклад 10 000 руб. - 20 000 руб./мес.
уборщик помещений (2) - оклад 7 000 руб. - 14 000 руб./мес.
вахтер (1) - оклад 6 500 руб.
Итого з/п: 20 000 + 14 000 + 6 500 = 40 500 руб.
Начисления 20,2%: 40 500 х 0,202 = 8 181 руб.
.услуги по содержанию имущества: 56 000 руб./год или 4 667 руб./мес.
.косметический ремонт - ежегодно в сумме <50 000 руб.
.обслуживание охранно-пожарной сигнализацииции 250 руб./мес.
.обслуживание видеонаблюдения 250 руб./мес.
.Срок строительства - 12 месяцев
.Срок службы 25 лет, соответственно амортизационные платежи составят:
Осуществим прогноз объема услуг в натуральном и денежном выражении.
Стоимость абонемента в спортзалы г. Коврова от 370 до 600 руб. На основании проведенного исследования объема спроса и уровня цен на услуги, возьмем около 500 руб. за 12 занятий. Рассчитаем предполагаемые доходы:
Доходы второго зала рассчитываются аналогично , с условием сдачи его в аренду. Проведенный анализ уровня спроса показал, что средняя стоимость аренды около 1000 руб. в час.
при полной загрузке.
Результаты прогноза объема предоставления ус?/p>