Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
с поставщиками за (приложение Т):
принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые подлежат оплате через банк;
за все виды услуг связи, техническое обслуживание, услуги в области консалтинга и др.
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету услуг в корреспонденции со счетами учета этих услуг.
Оплата счетов поставщиков отражается на счетах следующей записью:
Дт 60 Кт 51
Поставщик выставляет счет-фактуру, которая является основанием для принятия покупателем имущественных прав.
Счет-фактура должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Для погашения задолженности перед поставщиками бухгалтер формирует платежное поручение, по которому и производится оплата. Основными первичными документами при расчете с поставщиками являются акты выполненных работ, счета, счет-фактуры, доверенности и прочее, синтетический учет ведется в журналах ордерах по счету 60 (приложение У).
Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.
2.6 Учет труда и его оплаты
Основные задачи бухгалтерии ООО Арт-Строй в области учета труда и заработной платы сводятся к правильному и своевременному расчету с персоналом по начислению заработной платы, премий, пособий, расчету сумм к удержанию и выплате, расчету суммы с начислением пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, к расчету сумм начислений в Пенсионный фонд, органам социального и медицинского страхования и обеспечения.
Первичными документами по учету численности персонала и его движении являются приказы (распоряжения) о приеме на работу, увольнении, переводе и предоставлении отпусков. Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника. Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер по системе кодирования, удобный для организации (порядковый номер по организации). Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.
Расчеты с сотрудниками по всем операциям, связанным с заработной платой, пособиями, компенсирующими выплатами и удержаниями из заработной платы, проводится с применением счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (таблица 2.7):
Таблица 2.7 - Начисление зарплаты и налогов Губачеву Олегу Петровичу за декабрь 2008 г.
Содержание операцииДтКтСуммаНачислена заработная плата за декабрь 2008 г. Губачев Олег Петрович207010 408,70Стандартный налоговый вычет 400Начислен НДФЛ (13%)7068.11 301,00Начислен ЕСН (26%)70692 706,26Начислены взносы НС и ПЗ (0,9%)7069.1193,68Выплачена зарплата за декабрь 2008г.70509 107,70Уплачен НДФЛ в бюджет68.1511 301,00Уплачен ЕСН в бюджет69512 706,26Уплачены взносы НС и ПЗ69.115193,68
На исследуемом предприятии отлажен механизм оформления, хранения и учета документов, связанных с характеристиками и деятельностью персонала. В бухгалтерии находятся следующие документы:
) заявление нанимающегося на работу;
) приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма N Т-1), который заполняется в одном экземпляре на принимаемое организацией на работу лицо;
) личная карточка (форма N Т-20) - в ней фиксируются сведения о профессиональном мастерстве, о личных качествах работника, о его семье и т.п.).;
) штатное расписание (форма N Т-3);
) приказы о различных выплатах (помимо основной зарплаты): об оплатах длительных командировок, об оплатах при отрыве сотрудника от работы и т.п.;
) приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма N Т-6);
) график отпусков (форма N Т-7);
) приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта).
Журнал хозяйственных операций и первичные документы по учету расчетов по оплате труда приведены в приложении Ф. Впервые поступившему на предприятие выдается трудовая книжка, хранящаяся до его увольнения в бухгалтерии. С каждым нанимаемым работником в соответствии с Трудовым Кодексом предприятие заключает трудовой договор, в котором указываются наниматель, работник, срок действия договора, права и обязанности нанимателя и работника, условия оплаты труда, режим рабочего времени и время отдыха, другие дополнительные условия.
На величину пособия по временной нетрудоспособности влияют два показателя:
) средний заработок сотрудника;
) его непрерывный трудовой стаж [15].
Если непрерывный трудовой стаж работника меньше пяти лет, то пособие по временной нетрудоспособности ему начисляют исходя из 60% заработка, от пяти до восьми лет - 80%, свыше восьми лет - 100% (таблица 2.8).
Таблица 2.8 - Расчет дневного пособия по больничному листу
ПоказателиСумма, расчетКорреспонденция счетовПериод болезни27.03-02.04Начисленная зарплата за предыдущие 12 месяцев150 000Количество календарных дней214Среднедневной заработок150000/214=700,93Страховой стаж сотрудника7 летСумма дневного пособия700,93*80%=560,74Максимальный размер дневного пособия - в марте - в апреле 1725