Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ескими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49. Результаты инвентаризации оформлены инвентаризационными описями, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства. По результатам проведенных процедур, сделаны выводы о применении предприятием произвольной формы приказа на командировку, отличного от унифицированной формы - Т9. Для предотвращения замечаний со стороны налоговых органов рекомендуем использовать унифицированные формы при оформлении приказов о направлении работников в командировку.
3.9 Аудит расчетов по оплате труда и зарплатных налогов
При проверке этого участка бухгалтерского учета сначала необходимо изучить достоверность первичных документов, правильность их заполнения, их соответствие требованиям и нормативам по начислению и выплате зарплаты. Также надо проверить, как соблюдается трудовое законодательство на предприятии, а именно ведется ли оформление сотрудников, как построена система оплаты труда и др. Прием работников на работу и оформление проверяются по приказам, контрактам, трудовым соглашениям. Обычно используются сдельная и повременная системы оплаты труда.
При проверке правильности исчисления налога на доходы с физических лиц аудитор должен руководствоваться главой 23 Налогового кодекса РФ. При аудите расчетов по ЕСН аудитору необходимо проверить:
правильность определения фонда оплаты труда для начисления ЕСН;
правильность применения ставок налога;
своевременность и полноту перечисления взносов;
правильность и обоснованность использования льгот;
правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению ЕСН;
соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" записям в главной книге и балансе;
правильность и своевременность составления форм отчетности по единому социальному налогу и своевременность их представления.
В проверяемом периоде расчеты по оплате труда производились на основании штатного расписания. При проведении анализа соответствия начисленных сумм по оплате труда согласно расчётным ведомостям данным, отражённым в бухгалтерском учёте Общества по кредиту счёта учёта расчётов по оплате труда согласно журналу-ордеру по счету 70, расхождения не выявлены.
Трудовые договора заключены с каждым работником на неопределенный срок. Районный коэффициент и дальневосточная надбавка в размере 30 % применяются к заработной плате каждого работника, с которым заключен трудовой договор. Данные виды выплат предусмотрены только в трудовом договоре, в положении об оплате труда не отражены.
3.10 Аудит расчетов с бюджетом
Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть и не принято - поставлено под сомнение.
Аудитору необходимо проверить:
правильно ли исчислены налогооблагаемые базы;
правильно ли применены ставки налогов и платежей;
своевременно ли и полностью уплачены платежи в бюджет;
правильно ли ведется аналитический и синтетический учета по счету 68;
соответствуют ли записи аналитического и синтетического учета записям в балансе.
Система налогового учета, принятая на предприятии, предусматривает ведение аналитических регистров налогового учета. Декларации по налогу на прибыль предприятия заполняется на основании данных налоговых регистров.
Цена договора распределяется предприятием между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, пропорционально доле фактически отработанных часов в отчетном периоде в общем количестве нормо-часов предусмотренных в смете.
Предприятие сумму прямых расходов распределяет на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ в соответствии с п.1 ст.319 НК РФ.
В ходе проверки полноты начисления НДС по доходам, подлежащим обложению НДС, занижение выручки от продаж для целей налогообложения НДС не выявлено. Распределение сумм входящего НДС производиться в периоде отражения расходов в учете - при отражении операций на дебете счета 19, исходя из пропорции облагаемых и необлагаемых операций за данный налоговый период. При этом показатель выручки от необлагаемых операций формируется с учетом показателей, отраженных на счетах 62/1, 62/2.
Показатель выручки от облагаемых операций формируется с учетом всех операций за текущий период, которые признаны налогооблагаемой базой для начисления НДС - операции отраженные на счете 90, частично 91 и прочие операции отчетного периода (сумма строк 010 - 250 раздела 2.1. декларации). Для исчисления пропорции выручка от облагаемой деятельности берется без НДС.
Выявленные расхождения между книгой продаж и декларацией по налогу на добавленную стоимость свидетельствует о том, что предприятие включает в книгу продаж счета-фактуры сумм авансовых платежей, подлежащих вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг), которые в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914 Об утверждении Правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и к