Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
/12 0,67 0,92СтавкаЗакон Приморского края О транспортном налоге12Сумма авансового платежа115*0,67*12/4231Исчисленная сумма налога за год115*0,92*121 270
Транспортные средства ООО Арт-Строй ставятся на учет и снимаются с него в ГИБДД в течение отчетного периода. Поэтому сумма налога за 2008 г. в целом по организации определялась следующим образом. Сначала была посчитана сумма налога по каждому транспортному средству. Для этого соответствующая налоговая база (мощность двигателя автомобиля) умножалась на налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК РФ) и на коэффициент, определяемый путем деления числа полных месяцев, в течение которых это транспортное средство было зарегистрировано на организацию, на число календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортных средств, а также месяц снятия его с регистрации принимаются за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ). Затем полученные величины складываются. Для целей налогообложения прибыли сумма исчисленного транспортного налога учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (таблица 2.4).
Таблица 2.4 - Операции, связанные с начислением и уплатой налога на имущество
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитСумма31.03.08Бухгалтерская справка 00000004Начислен налог на имущество за 1 квартал 2008 г.91.268.828 872,0025.04.08Выписка 00000031Уплачен налог на имущество за 1 квартал 2008г. в бюджет68.85128 872,00
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. При этом налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Сбор за экологию
За загрязнение окружающей природной среды выбросами вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и другие виды воздействия на него с юридических лиц взимается плата в соответствии с законодательством Российской Федерации. ООО Арт-Строй платит за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду.
Плата за загрязнение представляет собой форму возмещения экономического ущерба от выбросов и сбросов загрязняющих веществ в окружающую природную среду Российской Федерации, которая возмещает затраты на компенсацию воздействия выбросов и сбросов загрязняющих веществ и стимулирование снижения или поддержание выбросов и сбросов в пределах нормативов, а также затраты на проектирование и строительство природоохранных объектов (таблица 2.5).
Таблица 2.5 - Журнал хозяйственных операций по сбору за негативное воздействие на окружающую среду ООО Арт-Строй
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитСумма31.03.08Операция 00000006Экология за 1 кв. 2008 года 1 квартал 2008 года Плата за экологию Налог:начисл./уплач.91.268.102 543,0025.04.08Выписка 00000031Уплачен сбор за негативное воздействие на окружающую среду за 1 квартал 2008г. в бюджет68.10512 543,00
Базовые нормативы платы за выбросы и сбросы конкретных загрязняющих веществ определяются, как произведение удельного экономического ущерба от выбросов и сбросов загрязняющих веществ в пределах допустимых нормативов или лимитов выбросов, сбросов на показатели относительной опасности конкретного загрязняющего вещества для окружающей природной среды и здоровья населения и на коэффициенты индексации платы.
Размер платежей организаций определяется как сумма платежей за загрязнение:
в размерах, не превышающих установленные природопользователю предельно допустимые нормативы выбросов, сбросов загрязняющих веществ;
в пределах установленных лимитов (выбросов, сбросов, размещения отходов);
за сверхлимитное загрязнение окружающей природной среды.
ООО Арт-Строй своевременно исчисляет налоги и сборы, уплачивает их в бюджет в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и подает налоговые декларации (приложение О), расчеты, справки, акты в ИФНС по Ленинскому району, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд по Ленинскому району.
2.4 Учет расчетов с внебюджетными фондами
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и медицинскому страхова