Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
низуется заново или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке (по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты банка налоговым органам. Так ООО Арт-Строй имеет счет в ОАО Внешторгбанк.
На расчетный счет предприятия поступают наличные деньги из кассы. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета. Безналичные перечисления банк производит на основании объявления на взнос наличными и только с зачислением суммы на его расчетный счет. Объявление состоит их трех частей. Последовательность работы при внесении наличных денег в кассу:
. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления и регистрирует сумму денег в кассовом журнале по приходу, затем передает объявление в кассу.
. Кассир приходной кассы проверяет реальность подписи операциониста, соответствующую сумму цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.
. Кассир сверяет принятую сумму с суммой, указанной в объявлении. При совпадении подписывает 3 части документа: квитанцию, ордер, само объявление; выдает квитанцию вносителю денежных средств, передает ордер операционисту, объявление оставляет у себя.
. Кассир ведет книгу учета принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм и ценностей.
. В конце операционного дня кассир на основании приходных документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов.
С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Все банковские операции оформляются стандартным первичным документом - платежным поручением, которое используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа (приложение Ж).
Рассмотрим схему расчетов при помощи платежных поручений (рис. 2.1).
Рисунок 2.1. Схема расчетов при помощи платежных поручений
. Представление в банк платежного поручения;
. Возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета;
. Пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет;
. Сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка).
Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 Расчетный счет.
Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия наличных денежных средств, переданных из кассы (приложение З).
В конце каждого месяц по счету 51 Расчетный счет подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51.
.3 Учет расчетов по налогам и сборам
В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:
определение размера объекта налогообложения;
расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом". На нем отражается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым за счет средств организации, а также ее работников, в отношении которых организация выступает налоговым агентом. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов. Кроме того, по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 91.2 отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам.
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
К счету 68 открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам.
Налог на доходы физических лиц
ООО Арт-Строй является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, поэтому, выплачивая деньги физическим лицам, должны удерживать НДФЛ, а когда закончится налоговый период (календарный год), отчитаться. Чтобы отчитаться по налогу на доходы физиче