Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?говорной стоимости сданных заказчику работ.
При этом ООО Арт-Строй осуществляет налоговые вычеты по НДС в общем порядке. Основные вычеты при выполнении строительных работ производятся по материально-производственным запасам, использованным при производстве работ. По материалам, приобретенным и использованным используется общий принцип осуществления налоговых вычетов - сумма НДС, предъявленного поставщиком материально-производственных запасов, принимается к вычету после их оприходования (при обязательном наличии счета-фактуры). Иными словами, используется счет 10 "Материалы", а на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" выделяется НДС.
В том случае, когда организация использует материалы поставки заказчика на давальческих условиях (без перехода права собственности на материалы к подрядчику) для выполнения строительно-монтажных работ, в этом случае при передаче заказчиком материальных ценностей на давальческих условиях подрядной организации для строительства объекта стоимость таких материальных ценностей в объем выполненных работ, облагаемый НДС, у подрядчика не включается. При этом заказчик при наличии счета-фактуры сможет принять к вычету НДС по таким материалам после того, как они будут оприходованы.
Налог на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций согласно ст. 247 Налогового кодекса является прибыль, полученная налогоплательщиком. В гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса не содержится какого-либо определения прибыли в качестве определенного экономического показателя.
Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. Порядок отнесения возникших доходов и расходов к текущему периоду регулируется соответствующими статьями Налогового кодекса (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Выписка из журнала хозяйственных операций ООО Арт-Строй
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитСумма31.03.08Операция 00000008Начислен налог на прибыль за 1 кв. 2008 года Федеральный бюджет99.168.4.1124 499,0001.12.08Выписка 00000198Уплачен налог на прибыль Федеральный бюджет68.4.1512 130,00
При методе начисления как доходы, так и расходы, признаются для целей исчисления налога на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Датой получения дохода, если иное не предусмотрено гл. 25 Налогового кодекса, признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Чтобы включить осуществленные организацией затраты в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, необходимо такие затраты признать расходами в соответствии с требованиями гл. 25 Налогового кодекса. Одновременно необходимо определить дату их возникновения с целью своевременного отнесения в состав расходов.
Ставка налога на прибыль в 2008 году составляла 24%, а в 2009 году - 20%.
Транспортный налог
Транспортный налог платят фирмы, на которые зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы, вертолеты, яхты, катера и т.д. Он вводится законами субъектов России.
Декларацию по транспортному налогу бухгалтерия фирмы представляют не позднее 1 февраля нового года. Начисление налога отражается по кредиту субсчета 68.7 "Расчеты по транспортному налогу". Уплата налога производится ежегодно и оформляется записью по дебету субсчета 68.7 "Расчеты по транспортному налогу" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" (таблица 2.2).
Таблица 2.2 - Журнал хозяйственных операций по транспортному налогу
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитСумма28.07.08Выписка 00000089Уплачен транспортный налог за 2 квартал 2008г.68.7513 400,0031.07.08Операция 00000014Налоговый расчет по ав.пл. по транспортному налогу за 2 кв.2008 г2068.73 400,0031.12.08Бухгалтерская справка 00000022Начисление квартальных налогов Транспортный налог за 4 квартал91.268.74 488,00
По итогам каждого отчетного периода (I, II и III кварталов) ООО Арт-Строй уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Сумма авансового платежа за квартал определяется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки [9]. Ставки налога определяются исходя из мощности двигателя. Перечислить сумму авансового платежа организация должна в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом [10].
Сумма налога, которую организация платит в бюджет по итогам налогового периода (года), определяется как разница между суммой налога, исчисленной за этот год, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение года (таблица 2.3). Эта сумма перечисляется в бюджет в срок не позднее 1 февраля года следующего за истекшим.
Таблица 2.3 - Расчет транспортного налога автомобиль Toyota Corona Premio
ПоказателиРасчетКоэффициентыНалоговая база (ЛС)115Срок полезного использования7Регистрация транспортного средства29.02.08-02.12.08Коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ - за 1 квартал - за 2008 год 2/3 11