Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ских лиц, бухгалтер заполняет справку по форме N 2-НДФЛ (приложение И). Крайний срок предоставления справки 1 апреля. Налоговой базой является стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Если налогоплательщик задержит сдачу декларации не более чем на 180 дней - штраф его за каждый полный или неполный месяц просрочки на 5 процентов от суммы налога, подлежащего доплате по декларации. Штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30 процентов от суммы налога. Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91.2 и кредиту 68.1.
Если же более чем на 180 дней, штраф составит 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го дня. Если налогоплательщик вообще не сдал декларацию, налоговая инспекция, предъявит ему штраф по ст. 119 Налогового кодекса. А, кроме того, если это привело к недоплате налога в бюджет, последуют и другие наказания (приложение К).
Первичный документ налогового учета - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ). Налоговые карточки согласно обязаны вести все организации, которые производят выплаты физическим лицам и удерживают с них НДФЛ (т.е. все налоговые агенты) [1]. Они ведутся персонально по каждому физическому лицу.
В налоговой карточке отражаются все доходы, полученные работником в налоговом периоде, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не подлежащие налогообложению доходы в налоговой карточке не отражаются.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%.
По ставке 13% сумму налога определяют так:
В строке "Налоговая база (С начала года)" указывается сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного работником, подсчитанная нарастающим итогом с начала года. Этот показатель ежемесячно исчисляется как разность показателей "Общая сумма доходов за минусом вычетов (С начала года)" и "Стандартные налоговые вычеты (Общая сумма с начала года)" (приложение Л).
По значениям в итоговой строке определяется общий долг по налогу за организацией как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога.
Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (справка). В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных работникам ООО Арт-Строй - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного организацией НДФЛ.
НДФЛ рассчитывается в конце того месяца, за который были начислены доходы [2], а удерживают сумму налога, когда выдают работнику деньги [3]. Дата фактического получения дохода - это день, в который необходимо исчислить налог. Для разных видов доходов он определяется по-разному (приложение М).
Начисленные суммы налога отражаются по кредиту субсчета 68.1 в корреспонденции с дебетом 70. При фактическом перечислении начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете 68.1 сумм удержанного налога в корреспонденции со счетом 51 (Дт 68.1 Кт 51).
Согласно Налоговому кодексу РФ налог на доходы физических лиц не нужно удерживать с суточных, не превышающих "норм, установленных в соответствии с действующим законодательством". Порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц прочих расходов в командировке приведен в приложении Н.
Налог на добавленную стоимость
В соответствии со ст. 146 части второй Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:
) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Таким образом, в общем случае у ООО Арт-Строй объектами налогообложения является объем выполненных строительно-монтажных работ, принятых заказчиком по договорным ценам. В бухгалтерском учете факт сдачи заказчику выполненных работ и начисления НДС отражается следующим образом: Дт 62 Кт 90/"Выручка" на сумму договорной стоимости выполненных строительно-монтажных работ.
Дт 90/"Себестоимость продаж" Кт 20 на сумму себестоимости выполненных строительно-монтажных работ.
При этом в дебет 20 могут аккумулироваться как собственные затраты подрядчика, так и расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций, использованных при выполнении работ по строительству и монтажу: Дт 90/"НДС" Кредит 68 на сумму НДС по д?/p>