Бухгалтерский и налоговый учет в ООО "Арт-Строй"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?к по расчетам с дебиторами и кредиторами;
правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76.
Данные бухгалтерского баланса соответствуют данным регистров бухгалтерского учета по счетам 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
В соответствии с распоряжением главного бухгалтера №7 от 20.12.08г. О проведении инвентаризации для проведения инвентаризации финансовых обязательств назначены рабочие комиссии. Инвентаризация проведена в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49. Результаты инвентаризации оформлены инвентарными описями, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства.
На основании инвентаризации, проведенной Предприятием и в соответствии с Приказом списана на финансовый результат (счет 91 Прочие доходы и расходы) согласно ст.196 ГК РФ: кредиторская задолженность Предприятия, по которой истек срок исковой давности в сумме 18 966,6 руб.
Перечисления денежных средств по расчетам с дебиторами и кредиторами обоснованны и правомерно отнесены на затраты расходы по счету 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, аналитический учет по счетам расчетов ведется правильно и записи в журнале-ордере по счету 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами соответствуют записям Главной книги и балансу.
3.7 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на одноименном счете 62. Этот счет широко используется на предприятиях, в учетной политике которых для определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) применяется способ по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Аудитору необходимо проверить:
заключены ли договоры поставки продукции;
реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации счетов;
правильность ведения аналитического учета счета 62;
правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
соответствие записей аналитического учета по счету 62, главной книге и балансе.
По задолженности предприятием ведется работа по ее получению в соответствие с действующим законодательством. С покупателями и заказчиками услуг связи заключены договора, которые соответствуют действующему законодательству.
Имеющаяся задолженность покупателей реальна, акты сверок расчетов имеются. Бухгалтерские записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками составлены правильно и соответствуют установленной методологии ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, а также правильно ведется аналитический учет по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Записи аналитического учета соответствуют записям в журнале ордере по счету 62, главной книги и балансе.
3.8 Аудит расчетов с подотчетными лицами и учредителями
Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом. При проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета. В ходе аудита были обнаружены нарушения:
выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;
выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;
несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;
отсутствие приказов (распоряжений) об уплате суточных сверх установленных норм.
несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете.
Все виды расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов и т.п. ведется на счете 75. Здесь аудитору при проверке необходимо установить:
когда и в каком размере внесли учредители свою долю в уставный капитал предприятия;
правильность составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала и начислению доходов от участия в предприятии;
правильность начисления доходов от участия в предприятии и удержание;
соответствие записей в первичных документах записям в журнале-ордере N 8 по счету 75 "Расчеты с учредителями" и главной книге.
По состоянию на 01.01.08 г. и на 31.12.08 г. задолженность перед учредителями и учредителей перед предприятием в бухгалтерском учете не числится. В проверяемом периоде начисления и выплаты в пользу учредителей не осуществлялись.
Предприятие при выдаче работникам наличных денежных средств и ведении учета расчетов с подотчетными лицами руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93г. №40).
Расчеты предприятия с работниками, направленными в командировки, ведутся на основании в инструкции о служебных командировках в пределах СССР, утвержденной Министерством финансов СССР (совместно с Госкомтрудом СССР и ВЦСПС) приказом от 07.04.88г. №62.
Для проверки были назначены инвентаризационные комиссии. Инвентаризация проведена в соответствии с Методич