Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности его банкротства
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ной финансовой устойчивости, предприятие должно либо увеличить собственный капитал, либо добиться снижения внеоборотных активов и запасов.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
Источники информации для анализа: форма №1 Бухгалтерский баланс за 2008, 2009 год (приложение А, В).
Для характеристики источников формирования запасов и затрат найдем несколько показателей, которые отражают различные виды источников:
1)наличие собственных оборотных средств (СОС);
2)перманентный функционирующий капитал (ПК);
)общая величина основных источников формирования запасов (ВИ).
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
1)излишек или недостаток собственных оборотных средств (Фс);
2)Излишек или недостаток перманентного капитала (Фт);
)Излишек или недостаток основных источников формирования запасов (Фо).
С помощью этих показателей мы определим трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
, если Ф ? 0,
, если Ф < 0.
Таблица 2.7 - Типы финансовых ситуаций
ПоказательТип финансовой ситуации(1; 1; 1)Абсолютная независимость(0; 1; 1)Нормальная независимость(0; 0; 1)Неустойчивое состояние(0; 0; 0)Кризисное состояние
Расчет показателей представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов в ООО ЛПХ-Юхта
№ПоказательРасчет (строки баланса)31.12.200831.12.20091Величина запасов (Зп), тыс. руб.с. 21034 41937 2542Наличие собственных оборотных средств (СОС), тыс. руб.с. 490 - с. 190-331 910-463 8823Перманентный функционирующий капитал (ПК), тыс. руб.с. 490 + с. 590 - с. 190-331 910-463 8824Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ), тыс. руб.(с. 490 + с. 590+ с. 610) - с. 190-331 910-463 8825Излишек или недостаток собственных оборотных средств (Фс), тыс. руб.СОС - Зп-366 329-501 1366Излишек или недостаток перманентного капитала (Фт), тыс. руб.ПК - Зп-366 329-501 1367Излишек или недостаток основных источников формирования запасов (Фо), тыс. руб.ВИ - Зп-366 329-501 1368Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуациих(0; 0; 0)(0; 0; 0)9Тип финансовой ситуациихКризиснаяКризисная
Данные таблицы говорят о том, что ситуация на протяжении анализируемого периода является кризисной, величина недостатка собственного капитала для формирования внеоборотных активов на конец анализируемого периода составила 463 882 тыс. руб., величина недостатка общих источников для формирования внеоборотных активов и запасов составила 501 136 тыс. руб.
отчетность бухгалтерский баланс банкротство
2.4 Анализ деловой активности и расчет финансового цикла, анализ рентабельности предприятия
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств [32, с. 36].
Анализ деловой активности предприятия будем проводить, исследуя уровни и динамику разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, оценивается:
?скоростью оборота - количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие;
?периодом оборота - средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции [32, с. 37].
Источник информации для анализа: форма №1 .Бухгалтерский баланс за 2008, 2009 год, форма №2 Отчет о прибылях и убытках за 2008, 2009 год.
Для расчета коэффициентов деловой активности рассчитаем средние величины активов по балансу по формуле средней арифметической. Информация о величине выручки от продажи содержится в форме №2 Отчет о прибылях и убытках (строка 010). Результаты представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Средние величины активов по балансу, в тыс. руб.
№Показатель31.12.200831.12.2009Отклонение1Выручка от продажи товаров226 229,0410 624,0184 395,02Среднегодовая стоимость имущества462 229,0488 909,026 680,03Среднегодовая стоимость внеоборотных активов149 275,5132 526,0-16 749,54Среднегодовая стоимость оборотных активов312 953,5356 383,043 429,55Среднегодовая стоимость основных средств88 996,083 138,0-5 858,06Среднегодовая стоимость собственного капитала-67 640,5-256 370,0-197 729,57Среднегодовая стоимость запасов36 451,035 836,5-614,58Среднегодовая стоимость денежных средств3,09 215,59 212,59Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности268 271,5303 305,035 033,510Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности513 583,5751 090,0237 506,5
Далее с помощью этих показателей рассчитаем коэффициенты деловой активности:
) коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) (d1)
выручка от продажи
d1 =;
среднегодовая стоимость активов
2008 год: 226 229 / 462 229 = 0,49;
2009 год: 410 624 / 488 909 = 0,84.
) оборачиваемость капитала (d2)
(среднегодовая стоимость активов) t
d2 =;
выручка от продажи
2008 год: 462 229 365 / 226 229 = 745,76;
год: 488 909 365 / 410 624 = 434,59.
3) коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств (d3)
выручка от продажи
d3 =;
среднегодовая стоимость оборотных активов
год: 226 229 / 312 953,5 = 0,72;
2009 год: 410 624 / 356 383 = 1,15.