Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности его банкротства
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?са ООО ЛПХ-Юхта
Группы показателейСумма, тыс. руб.Группы показателейСумма, тыс. руб.Платежный излишек (+), недостаток (-), тыс. руб.31.12.0831.12.0931.12.0831.12.0931.12.0831.12.09А11 50318 428П1634 444874 114-632 941-855 686А2259 536347 074П200259 536347 074А341 49544 730П30041 49544 730А4139 377125 675П4-192 533-338 207331 910463 882Баланс441 911535 907Баланс441 911535 907хх
Мы видим, что в нашей организации сопоставление групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
На конец 2008 года: (А1 П4),
На конец 2009 года: (А1 П4).
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как неустойчивая. Особенно тревожная ситуация сложилась с первым неравенством. Предприятие не в состоянии будет рассчитаться по своим наиболее срочным обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов, и в случае такой необходимости придется задействовать другие виды активов или заемные средства.
По второму неравенству имеется большой платежный излишек, т.к. организация не привлекала краткосрочные займы и кредиты. Та же ситуация с третьим неравенством - отсутствуют долгосрочные обязательства.
По четвертому неравенству ситуация неблагоприятная, т.к. стоимость внеоборотных активов превышает величину собственного капитала, значит предприятие имеет отрицательную величину собственного оборотного капитала и не способно удовлетворить требования кредиторов.
Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Рассчитаем следующие показатели:
1)общий показатель платежеспособности (L1)
А1+0,5А2+0,3А3
L1 =;
П1+0,5П2+0,3П3
2008 год: 1 503 + 0,5 259 536 + 0,3 41 495 = 0,23;
2009 год: 18 428 + 0,5 347 074 + 0,3 44 730 = 0,239
2)коэффициент абсолютной ликвидности (L2)
денежные средства + краткосрочные
финансовые вложения
L2 =;
текущие обязательства
год: (1 500 + 3) / (631 255 + 3 189) =0,002;
2009 год: 18 428 / (870 925 + 3 189) =0,021.
3) коэффициент критической ликвидности (L3)
денежные средства + краткосрочные
финансовые вложения + краткосрочная
дебиторская задолженность
L3 =;
текущие обязательства
год: (1500 + 3 + 259 536) / (631 255 + 3 189) = 0,002;
год: (18 428 + 347 074) / (870 925 + 3 189) = 0,021.
) коэффициент текущей ликвидности (L4)
оборотные активы
L4 =;
текущие обязательства
2008 год: 302 534 / (631 255 + 3 189) = 0,48;
год: 410 232 / (870 925 + 3 189) = 0,47.
) коэффициент обеспеченности собственными средствами (L5)
собственный капитал - внеоборотные активы
L5 =;
оборотные активы
2008 год: (- 192 533 - 139 377) / 302 534 = - 1,10;
год: (- 338 207 - 125 675) / 410 232 = - 1,13.
) коэффициент обеспеченности оборотными средствами (L6)
оборотные средства
L6 =;
валюта баланса
2008 год: 302 534 / 441 911= 0,68;
2009 год: 410 232 / 535 907= 0,77.
Полученные результаты представлены в таблице 2.5
Таблица 2.5 - Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО ЛПХ-Юхта
№ПоказательЗначениеНормативн. значение31.12.200831.12.20091Общий показатель платежеспособности0,230,23? 12Коэффициент абсолютной ликвидности0,0020,021? 0,1 - 0,73Коэффициент критической ликвидности0,0020,021Допустимое 0,7 - 0,8; желательно ? 14Коэффициент текущей ликвидности0,480,47Необходимое 1,5; оптимальное ? 2,0 - 3,55Коэффициент обеспеченности собственными средствами-1,10-1,13? 0,16Коэффициент обеспеченности оборотными средствами0,680,77? 0,5
Из таблицы видно, что общий показатель ликвидности на протяжении всего анализируемого периода меньше нормативного значения. Наблюдается его тенденция к снижению в основном за счет увеличения доли текущей кредиторской задолженности в 2008 году на 60,8%, в 2009 году на 19,67%, при незначительном увеличении доли наиболее ликвидных активов и дебиторской задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что по состоянию на конец 2009 года предприятие может немедленно погасить лишь 2,1% краткосрочных обязательств.
Из расчета коэффициента критической ликвидности видно, что с помощью быстрореализуемых активов предприятие по состоянию на конец 2009 года предприятие может покрыть лишь 2,1% текущей задолженности. На снижение коэффициента повлияло увеличение суммы текущих обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на начало анализируемого периода на 1 рубль краткосрочных обязательств приходилось 76 копеек оборотных активов, на конец анализируемого периода - 47 копеек, т.е. предприятие может погасить 47% текущих обязательств по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства. Коэффициент имеет тенденцию к снижению за счет увеличения суммы текущих обязательств, при незначительном увеличении оборотных средств.
Из расчета коэффициента обеспеченности собственными средствами видно, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами имеет хороший показатель, на протяжении исследуемого периода прослеживается его увеличение.
Если оценивать в целом ликвидность баланса неустойчивая. Об этом говорит то, что из четырех условий ликвидности баланса выполняется всего два условия.
Значение коэффициентов ликвидности баланса меньше рекомендуемых для них нормативов, у предприятия отсутствуют высоколиквидные активы, оно неплатежеспособно и не име