Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности его банкротства
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ся удельный вес внеоборотных активов. Во внеоборотных активах подавляющую долю, в соответствие со спецификой отрасли, занимают основные средства, кроме того, весьма высока доля незавершенного строительства, отложенных налоговых активов.
Остаточная стоимость основных средств в условиях малого поступления ежегодно сокращается в связи с ростом износа. Стоимость основных средств снижается за счет начисления амортизационных отчислений.
Наличие незавершенного строительства существенно ухудшает финансово-экономическое состояние предприятия, поскольку с точки зрения ликвидности баланса, эти активы относятся к труднореализуемым. Это прямое отвлечение средств из оборота, не сданные объекты либо разрушаются, либо требуют затрат на их поддержание. Кроме того, омертвление средств в процессе капитального строительства ведет к задержке сдачи объектов в эксплуатацию, а если это промышленные объекты - к упущенной выгоде в связи с задержкой запланированного выпуска соответствующей продукции или услуг. Незавершенное строительство в доле занимает 3,65% (в основном это жилые дома). В нашем случае наблюдается снижение стоимости незавершенного строительства за счет перевода незавершенных строительством объектов основных средств в основные средства с последующей их продажей.
Снижение отложенных налоговых активов произошло в виду признания полученного убытка за 2007 год в налоговом учете по налогу на прибыль на основании статьи 283 Налогового кодекса РФ.
В составе оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность на конец анализируемого периода составляет 64,76% к валюте баланса или 347 074 тыс. руб., что по сравнению с прошлым годом составило увеличение на 6,03% или 87 538 тыс. руб. Доля просроченной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности составляет 75%. Задолженность невозможна к взысканию, т.к. организации-должники признаны банкротами и прекратили свою деятельность, или в отношении организации проводится процедура банкротства.
Наблюдается увеличение наиболее ликвидных активов, в связи с получением прибыли за перевозку 2009 года.
Анализируя динамику и структуру пассива баланса, мы видим, что в составе собственного капитала больший удельный вес имеет добавочный капитал (29% - 35%) и непокрытый убыток.
Долгосрочные кредиты и займы предприятием не привлекались.
Сумма краткосрочных пассивов (текущих обязательств), т.е. краткосрочного заемного и привлеченного капитала имеет тенденцию роста - на конец 2009 года составляет 163,11% от всех пассивов. На предприятии преобладает не собственный, а заемный капитал. При этом краткосрочные кредиты и займы не привлекаются.
Ежегодно увеличивается кредиторская задолженность. На конец 2009 года задолженность составляет 870 925 тыс. руб., по сравнению с предыдущим периодом увеличение составило 162,51% или 239 670 тыс. руб. Большую часть в составе кредиторской задолженности занимают задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, задолженность прочим кредиторам. В состав кредиторской задолженности в 2008 году включено требование Федеральной налоговой службы в сумме основного долга 201 095 тыс. руб.; в 2009 году включена сумма требований в виде пени и штрафов Федеральной налоговой службы России, установленная Арбитражным судом Иркутской области по делу А19-14692/06-38 Определением от 11.01.09 г. в сумме 183 765 тыс. руб.
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам составляет на конец 2008 года - 22 020 тыс. руб., на конец 2009 года - 38 368 тыс. руб.
Задолженность перед персоналом по выплате доходов невелика.
Сумма оборотных активов, как источник финансирования затрат предприятия меньше краткосрочных обязательств, что свидетельствует о неудовлетворенной структуре баланса.
С помощью анализа ликвидности мы можем дать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.
Источники информации для анализа: форма №1 Бухгалтерский баланс за 2008, 2009 год. (приложение А, В)
Методика анализа ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу с обязательствами по пассиву. Первые группируются по степени их ликвидности и располагаются в порядке убывания ликвидности, вторые - по срокам их погашения, располагаются в порядке возрастания.
Сопоставим итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие неравенства:
А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы ООО ЛПХ-Юхта можно разделить на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы (строка баланса 250 + строка 260);
А2 - быстро реализуемые активы (строка баланса 240);
А3 - медленно реализуемые активы (строка баланса 210 + строка 220 + строка 230 + строка 270 + строка 140);
А4 - трудно реализуемые активы (строка баланса 190 - строка 140).
Пассивы баланса группируем по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства (строка баланса 620 + строка 630 + строка 660);
П2 - краткосрочные пассивы (строка баланса 610);
П3 - долгосрочные пассивы (строка баланса 590);
П4 - постоянные пассивы (строка баланса 490 + строка 640 + строка 650).
Составим таблицу и определим абсолютные величины платежных излишков или недостатков, сопоставляя итоги этих групп (таблица 2.4).
Таблица 2.4 - Анализ ликвидности бала?/p>