Шпаргалки по налогам зарубежных стран
Вопросы - Юриспруденция, право, государство
Другие вопросы по предмету Юриспруденция, право, государство
изделия, на дороги и воздушные перевозки.
Свою, отдельную от федеральной, налоговую систему имеет каждый штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Не всегда просто бывает решить вопрос с налогообложением личных доходов, т.к. подоходный налог штатов платят его жители и граждане, получающие здесь доход. Например, люди работающие, но не живущие в Нью-Йорке уплачивают здесь налог с зарплаты, а с остальных доходов платят по месту жительства. Ставка подоходного налога штатов колеблется от 2% до 12%.
Налог с продаж является одним из основных источников доходов штатов, определенная часть которого поступает и в городские бюджеты. Обычно, им не облагаются продовольственные товары, за исключением используемых в ресторанах. В разных штатах ставки налога колеблются, т.к. устанавливаются правительствами самих штатов. Наиболее низкая ставка в штатах Колорадо и Вайоминг 3%. Наиболее высокая в Калифорнии и Иллинойсе 7,25% и 8,25% соответственно.
Некоторые штаты, например, Калифорния, взимают налог на денежные активы, включающий два элемента:
- Налогообложение общего годового оборота предприятий обычно в пределах от 1% до 2,5%
- Налоги на фонд заработной платы (в Калифорнии 1,6%)
Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налоге на прибыль корпораций, налоге с продаж и налоге на денежные активы.
Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке данный налог обеспечивает 40% доходов городского бюджета, т.к. взимается с огромного количества зданий, находящихся в городе. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированной ставке.
Из других местных налогов в городе установлен налог на гостиничное обслуживание 5% платы за гостиницу; налог на коммунальные услуги 3% от суммы коммунальных платежей; налог на сделку т.е. при куле продаже недвижимости в бюджет вносится 2,5 доллара за каждую 1000 долларов сделки.
Местными органами власти лицензируется право продажи продуктов, спиртных напитков, табачных изделий, а также владения ресторанами. Кроме того выдаются лицензии на право пользования автомобилем, мотоциклом и на содержание домашних животных.
Анализ структуры и ставок местных налогов США и других западных стран позволяет классифицировать их по 4-м основным группам:
- Собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относят прямые и косвенные налоги. Из прямых основным является поимущественный налог, а из косвенных налог с продаж.
- Включает надбавки к общегосударственным налогам, являющихся регулярным доходом в бюджеты штатов и отчисляемые в определённых процентов в местный бюджет (например, НДС).
- Налоги на транспортные средства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и прочее.
- Налоги данной группы не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления (экологические налоги, направленные на защиту окружающей природной среды).
23. Налогообложение в Италии.
В Италии, как и во многих развитых странах, одним из важнейших источников доходов бюджета является подоходный налог с физических лиц. Налог носит прогрессивный характер и учитывает комплексный чистый доход, получаемый физическими лицами в течение календарного года. Он складывается из доходов от земельной собственности, от капитала, от работы по найму, от предпринимательской деятельности и т.д.
Доход от земельной собственности состоит из дохода от земельных участков и от строений. Первое из них происходит или из самого акта владения землёй или от осуществления аграрной деятельности. Размер земельной ренты регулируется кадастровыми реестрами.
При расчёте комплексного чистого дохода для целей налогообложения арендная плата уменьшается на 10% и может снижаться ещё на 15% исходя из потребностей эксплуатируемого здания или строения.
Доход от капитала включает проценты по вкладам и текущим банковским счетам, а также дивиденды, лотерейные выигрыши и т.д. Налоги удерживаются сразу при выплате денег банковским учреждением.
Доход от наёмного труда помимо заработной платы включает также пенсии, причём лица, имеющие доход только от заработной платы или пенсии освобождаются от подачи налоговой декларации.
Доход от предпринимательской деятельности, которая учитывает чистую прибыль. В середине 90-х годов доход до 7,2 млн. лир облагался по ставке 10%, от 7,2 млн. лир до 14,4 млн. лир 22%, от 14,4 млн. лир до 30 млн. лир 27%.
Подоходный налог исчисляется самостоятельно лицами при составлении декларации.
Вторым по доходности является подоходный налог с юридических лиц, его ставка 36%.
Кроме общегосударственных существует местный подоходный налог. Его вносят по ставке 16,2% юридические и физические лица. Для исчисления данного налога не учитываются доходы от работы по найму, от профессиональной индивидуальной деятельности, от собственности на землю и на строение.
Из косвенных налогов на первое место необходимо поставить НДС. При налогообложении добавленная стоимость складывается из разницы между выручкой, полученной от реализации продукции (услуг) и себестоимостью этих товаров и услуг. Методика исчисления НДС в Италии аналогична Великобритании.
Обычная ставка НДС в Италии составляет 19%, однако действуют и налоговые ставки со скидкой 13,9% и 4%. Со скидкой