Шпаргалки по налогам зарубежных стран
Вопросы - Юриспруденция, право, государство
Другие вопросы по предмету Юриспруденция, право, государство
большую заинтересованность проявляют страны с развитой экономикой (юрисдикции: для большинства ТНК). Принцип территориальности, по своей сути, должен быть больше характерен для стран, где реально образуются доходы ТНК, т.е. для стран импортёров капитала.
РИСУНОК №4
В мировой практике принцип резиденства больше характерен для налогообложения физических лиц. В том случае, если физическое лицо подвергается двойному налогообложению, то иностранные государства либо освобождают нерезидентов от подоходного налогообложения, либо применяют для таких лиц пониженные налоговые ставки.
Ряд стран налоговые гавани используют принцип территориальности по отношению к своим резидентам, т.е. облагают доходы, полученные в своей юрисдикции, а все иностранные доходы резидентов освобождаются от налогообложения (во Франции и Швейцарии).
Влияние принципов налогообложения на распределение капитала между странами представлено нижеследующем рисунке:
РИСУНОК №5
где МРК предельный продукт капитала страны А; МРК* предельный продукт капитала страны Б; r, r* ставки процентов за использование капитала. Из-за различий ставок происходит разрыв и недоиспользование капитала и равновесие не достигается (ST). Принцип резиденства: r1=r1*. Точка А точка равновесия в принципе резиденства (при r1=r1*). Площадь треугольника АВС недоиспользованный капитал при принципе территориальности. Кобщ общий запас капитала.
10. Прямое налогообложение. Принцип территориальности.
В соответствии с принципом территориальности реализуется налоговый суверенитет каждого налога государства. Все доходы, полученные на данной территории, подлежат налогообложению в юрисдикции их образования. При распределении таких доходов в пользу реципиентов (получателей), находящихся в иностранном государстве, взимаются специальные налоги на репатриацию прибыли.
Таблица Принцип резиденства и территориальности в подоходном налогообложении.
Принцип резиденства
Принцип территориальности
1. Учитываются все элементы материального и социально-экономического положения налогоплательщика, т.к. именно страна постоянного места пребывания имеет возможности наиболее полно оценить состояние дел налогоплательщика и более справедливо обложить налогами его доходы.
1. В меньшей степени возможно уклонение от уплаты налогов (нет налоговых льгот и налоги удерживаются у источника образования доходов).
2. Выгоден капиталоэкспортирующим странам.
2. Выгоден капиталоимпортирующим странам.
3. Уплачивается налог на прибыль корпораций, индивидуальный подоходный налог, налог на собственность и трансфертные налоги.
3. Уплачивается налог на репатриацию доходов (распределение доходов в пользу иностранного резидента в виде процентов, дивидендов).
4. Налоговая база это чистый национальный продукт, т.е. все доходы резидентов данной юрисдикции свободны от налогообложения за рубежом.
4. Налоговая база это чистый внутренний продукт, полученный от всех факторов производства применяемых в данной стране, не зависимо от конечного резиденства этих факторов.
В применении принципа резиденства большую заинтересованность проявляют страны с развитой экономикой (юрисдикции: для большинства ТНК). Принцип территориальности, по своей сути, должен быть больше характерен для стран, где реально образуются доходы ТНК, т.е. для стран импортёров капитала.
РИСУНОК №4
В мировой практике принцип резиденства больше характерен для налогообложения физических лиц. В том случае, если физическое лицо подвергается двойному налогообложению, то иностранные государства либо освобождают нерезидентов от подоходного налогообложения, либо применяют для таких лиц пониженные налоговые ставки.
Ряд стран налоговые гавани используют принцип территориальности по отношению к своим резидентам, т.е. облагают доходы, полученные в своей юрисдикции, а все иностранные доходы резидентов освобождаются от налогообложения (во Франции и Швейцарии).
Влияние принципов налогообложения на распределение капитала между странами представлено нижеследующем рисунке:
РИСУНОК №5
где МРК предельный продукт капитала страны А; МРК* предельный продукт капитала страны Б; r, r* ставки процентов за использование капитала. Из-за различий ставок происходит разрыв и недоиспользование капитала и равновесие не достигается (ST). Принцип резиденства: r1=r1*. Точка А точка равновесия в принципе резиденства (при r1=r1*). Площадь треугольника АВС недоиспользованный капитал при принципе территориальности. Кобщ общий запас капитала.
11. Косвенное налогообложение. НДС.
НДС
Базой для налогообложения НДС в рамках экономики является ВВП за минусом валовой суммы инвестиций с учётом экспорта и импорта.
По аналогии с принципом резиденства и территориальности для прямых налогов для НДС используются два принципа налогообложения:
- Принцип местоназначения. Предполагает, что НДС взимается со всех товаров и услуг, которые будут ввезены в данную юрисдикцию для конечного потребления, вне зависимости от того, где эти продукты были произведены. Согласно данному принципу НДС, по существу, являе