Geum.ru

Шпаргалки по налогам зарубежных стран

Вопросы - Юриспруденция, право, государство

Другие вопросы по предмету Юриспруденция, право, государство

тся налогом на конечное потребление. Им облагается импорт и не облагается экспорт.

  • Принцип страны происхождения. Предполагает, что НДС взимается со всех товаров и услуг, произведённых в данной стране и не зависит от конечного места потребления данного продукта. В данном случае облагается экспорт и не облагается импорт и НДС не является налогом на производство продукции.

    • Налоговую базу для НДС составляет ВВП минус валовые внутренние инвестиции.

    В настоящее время в мировой экономике применяются, в основном, НДС, взимаемый по принципу местоназначения, т.е. от налогообложения освобождается экспорт, а облагается импортные товары и услуги.

    Контроль за правильностью уплаты налога, кроме налоговых служб ведут и таможенные органы на основе финансовой отчётности импортёров.

    Предполагается, что принцип страны происхождения будет действовать только между странами ЕС, а компенсировать доходы или убытки, возникающие в результате изменения базы НДС, будет клиринговая палата ЕС.

     

     

    12. Косвенное налогообложение. Таможенные пошлины и сборы.

     

    Таможенные пошлины и сборы

     

    Особенностью косвенного налогообложения внешнеэкономической деятельности (ВЭД) является то, что в зависимости от состояния политических и экономических связей данного государства, в зависимости от политической либерализации или протекционизма во внешней торговли, в зависимости от необходимости привлечения в экономику страны иностранных инвестиций, каждое государство в праве применять в косвенном налогообложении разные режимы:

    1. Национальный режим означает, что для сделок с участием иностранных физических или юридических лиц применяются такие же ставки и возможности получения налоговых льгот, как и для национальных компаний.
    2. Режим наиболее благоприятствуемой нации предполагает, что налоговые ставки и налоговые льготы применяются такие же, как и для иностранных компаний, не пользующихся правом для получения национального режима. Это означает меньшее количество налоговых льгот, но в ряде случаев данный режим может быть выгоден и, с точки зрения, применяемых ставок, таможенных пошлин и прочих сборов.
    3. В ряде случаев страны, не пользующиеся предпочтениями во внешнеэкономических отношениях с данным государством могут попасть под режим бойкота, при этом к компаниям резидентам таких государств, а также для отечественных субъектов ВЭД, ведущих операции с данным государством будут применяться более высокие ставки таможенных пошлин и прочих сборов. Характерным примером являются ставки импортных таможенных пошлин РФ, т.к. они зависят от страны происхождения товаров.

    В большинстве случаев таможенная стоимость определяется как фактическая стоимость произведённого товара с учётом расходов по транспортным лицензиям и других пошлин.

    Базовые ставки применяются к товарам, происходящим из государств, которые предоставляют режим наибольшего благоприятствования нации в торгово-политическом отношении с РФ (с государствами СНГ). Для товаров, происходящих из государств, в отношении которых Россия не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, либо для товаров происхождение которых не установлено, базовые ставки налоговых пошлин устанавливаются в 2 раза.

    Одновременно с уплатой таможенных пошлин при импортных операциях взимаются НДС и акцизы. Базой для НДС служит таможенная стоимость товаров с учётом таможенной пошлины.

    Сумма акциза рассчитывается по следующей формуле:

     

     

    А = (ТСТ * СА) : 100

     

    где А сумма акциза; ТСТ таможенная стоимость товара; СА ставка акциза (в процентах).

     

    13. Способы урегулирования международного двойного налогообложения.

     

    Международное двойное налогообложение возникает из-за одновременного применения принципа резиденства и территориальности несколькими странами в отношении одного и того же дохода налогоплательщика, что приводит к увеличению общего налогового бремени физического или юридического лица, а также нарушает критерии налоговой справедливости.

    Урегулировать международное двойное налогообложение можно тремя способами:

    1. Все страны должны следовать какому-нибудь одному принципу налогообложения.
    2. Применение государственных внутренних законодательных мер по урегулированию двойного налогообложения в одностороннем порядке (система налоговых кредитов и зачётов).
    3. Урегулирование двойного налогообложения путём заключения международных налоговых соглашений.

    В одностороннем порядке проблема устранения двойного налогообложения не решается, т.к. для каждого государства существует двоякая задача:

    1. обеспечение достаточных налоговых поступлений в бюджет;
    2. создание оптимальных условий для экономического развития.

    Решение проблемы требует координации национальной налоговой политики государства на международном уровне. Поэтому, как правило, способы 2 и 3 используются в сочетании, т.е. национальное законодательство устанавливает свои льготы, а в международных налоговых соглашениях регулируются отдельные случаи двойного налогообложения.

     

    14. Система налоговых кредитов и налоговых зачётов.

     

    Система налоговых зачётов предполагает, что сумма налогов, уплаченных в иностранной юрисдикции по принципу территориальности образования доходов иностранными физическими или юридическ