Geum.ru

Шпаргалки по налогам зарубежных стран

Вопросы - Юриспруденция, право, государство

Другие вопросы по предмету Юриспруденция, право, государство

ими лицами вычитается из подсчёта налогообложения. Прибыль компании (или доход физического лица) юрисдикцией его резиденства.

Система налоговых кредитов даёт право вычитать сумму налогов, уплаченных за границей из суммы налогов, причитающихся к уплате физическим или юридическим лицом в юрисдикции его резиденства.

Однако, при предоставлении налогового кредита существует ограничение налоговый кредит может быть предоставлен только на сумму, уплаченного за границей налога, который не превышает уровня налогообложения в стране резиденства компаний.

Если налоговые ставки за рубежом выше, то переплата налогов не компенсируется, а налогоплательщик несёт финансовые потери.

 

 

15. Необходимость и цели налоговых соглашений.

 

Цели заключения международных налоговых соглашений:

  1. Урегулирование двойного налогообложения.
  2. Защита интересов отечественных хозяйствующих субъектов, ведущих ВЭД в других государствах, их недискриминация с точки зрения налогообложения. Например, если по взаимосоглашению между правительствами обеих государств субъектами ВЭД гарантируется благоприятный налоговый климат, то оба государства получают выгоды. Страна-экспортёр капитала, в виде налога с глобального дохода со своих резидентов, а страна-импортёр капитала получает иностранные инвестиции в национальную экономику, привлекаемые в том числе и льготным налогообложением. Таким образом, международные налоговые соглашения способствуют повышению международной коммерческой активности и увеличению потока капитала между странами.
  3. Борьба каждой страны с различными способами уклонения от налогообложения, т.е. с помощью обмена информацией между фискальными органами, проведение предварительного расследования и задержания налогов неплательщиков каждое государство отстаивает свой суверенитет.
  4. Выработка процедуры урегулирования спорных вопросов, неизбежно возникающих между государством и налогоплательщиком. Например, если резидент данного государства считает, что в иностранном государстве он подвергается неоправданно высокими налогами то, не являясь субъектом международного права, он может рассчитывать только на взаимопонимание со стороны фискальных органов своего государства, которые правомочны решать такие проблемы.

В настоящее время, когда до полной налоговой гармонизации в мировой экономике ещё далеко, межгосударственные взаимоотношения фискальной области строятся, как правило, на основе заключения двусторонних либо многосторонних соглашений, которые в значительной степени помогают решению проблемы международного двойного налогообложения.

Существуют общие и специальные налоговые конвенции.

Общие соглашения регулируют вопросы двойного налогообложения во всех сферах деятельности.

Специальные соглашения действуют в конкретных областях предпринимательской деятельности (например, международные транспортные перевозки).

Поставленные перед ними задачи данных соглашений решаются следующим образом:

  1. При решении проблемы международного двойного налогообложения разграничиваются налоговые юрисдикции в отношении доходов субъектов ВЭД, определяющих круг лиц, на которых распространяется действие конвенции, применяется схема урегулирования двойного налогообложения, которая обеспечивает снижение налоговых издержек физических и юридических лиц.
  2. Для взаимонедескриминации налогоплательщиков производится в соответствие бремя внутреннего налогообложения и налогообложения иностранных государств.
  3. Бороться с уклонением от налогообложения помогает обмен информации, а также взаимоотношения между фискальными органами договаривающихся стран.
  4. Спорные случаи налогообложения регулируются при помощи соответствующей процедуры обжалования претензий в судебных инстанциях.

Главная особенность международных налоговых соглашений является то, что как элементы международного права они имеют приоритет над национальным законодательством.

 

 

 

 

Налоговые соглашения, как правило, заключаются на двусторонней основе, но есть примеры и многосторонних налоговых конвенций.

В мировой практике существуют две основные типовые модели общих налоговых соглашений:

  1. ОЭСР организация экономическо-социального развития;
  2. ООН организация объединённых наций.

ОЭСР это модель, рекомендуемая для заключения двусторонних международных соглашений между государствами с развитой экономикой. Современная редакция этой модели появилась в 1977 году. В основе налогообложения стоит принцип резиденства, согласно которого страна-источник дохода значительно ограничивает свою налоговую юрисдикцию в отношении доходов иностранных физических или юридических лиц, нерезидентов и доходов, облагаемых в стране-резиденте плательщика.

Для репатриации прибыли в форме процента и дивидендов и роялти (доходы от авторских прав и лицензий) предусматривает либо пониженные ставки налогов, либо полную отмену налогов на репатриацию (т.е. преимущественно доходов с иностранных юрисдикций в страну резидента).

Однако, данная модель не может быть использована в отношении с государствами с развитой экономикой и развивающимися государствами-источниками доходов транс-национальных компаний (ТНК), т.к. она мешала бы развитию страны части доходов, образованных на их территории.

Для того, чтобы г?/p>