Шпаргалки по налогам зарубежных стран
Вопросы - Юриспруденция, право, государство
Другие вопросы по предмету Юриспруденция, право, государство
за счёт косвенных налогов и по имущественному налогообложению.
Таблица Структура доходов федерального бюджета США.
Вид дохода
Доля, %
Подоходный налог с физических лиц
41
Отчисления на социальное страхование
34
Налог на доходы корпораций
10
Акцизные сборы
3
Заёмные средства
8
Прочие доходы (включая налог на имущество, переходящий в порядке наследования или дарения; государственные пошлины)
4
ИТОГО:
100
Налог взимается по прогрессивной шкале. Существует необлагаемый налогом минимум доходов и 3 налоговые ставки. Налогом может облагаться отдельный человек или семья.
Исчисление налогов осуществляется следующим образом: суммируются все полученные доходы:
- заработная плата;
- доход от предпринимательской деятельности;
- пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами;
- государственные пособия свыше определённой суммы;
- доходы от ценных бумаг;
- доходы от продажи имущества и т.д.
Причём, доходы от ценных бумаг и имущества могут облагаться либо в составе подоходного налога, либо отдельно из такого совокупного валового дохода вычитаются деловые издержки на его получение. Сюда относят затраты, связанные с предпринимательской деятельностью: расходы на приобретение и содержание капитальных активов (земельные участки, здания, оборудования). Данные затраты учитываются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. После вычета затрат образуется чистый доход плательщика. Далее из величины чистого дохода вычитают индивидуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является необложение минимальных доходов это переменная величина, имеющая тенденцию к увеличению. В начале 90-х годов необлагаемый минимум был в США был равен $2000. Затем чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды; налоги, уплаченные властям штата; местные налоги; проценты, полученные от ценных бумаг, правительств, штатов и местных органов управления, а также суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в расходах, не превышающих 15% облагаемой суммы). Путём данных вычетов образуется налогооблагаемый доход.
Налогооблагаемая база в США рассчитывается по следующей формуле:
НБ = ВД ВР НMIN БВ
где НБ налогооблагаемая база; ВД валовой доход; НMIN необлагаемый минимум; БВ благотворительный взносы.
Таблица Ставки подоходного налога в США.
Налого-вая ставка, %
15
28
33
28
Налогооблагаемый доход
Одинокий человек
0 17850
17851 43150
43151 89560
свыше 89560
Одинокий глава семьи
0 23900
23901 61650
61651 123790
свыше 123790
Супружеская пара, раздельный доход
0 14875
148876 35950
35951 113300
свыше 113300
Супружеская пара, совместный доход
0 29750
29750 71900
71901 149250
свыше 14251
Понижение ставки налога после определённого высокого уровня доходов характерно только для США. Это обоснованно крупными абсолютными суммами выплат.
Налоги на доходы корпораций занимают третье место в доходах бюджета. Его основная ставка 34%. Данный налог вносится ступенчато в бюджет, т.е. корпорации уплачивают 15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого дохода, затем 25% за следующие 25 тыс. долларов и 34% на оставшуюся сумму. Кроме того на доходы от 100 до 335 тыс. долларов устанавливается дополнительный сбор в размере 5%.
Налоги на доходы корпораций взимаются также дополнительно в бюджеты штатов. Ставка налогов обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога. Наиболее высок этот налог в штатах Айова 12%, Коннектикут 11,5%, Вашингтон (округ Колумбия) 10,25%. Наиболее низкий в штатах Миссисипи 3-5%, Юта 5%.
Налоги на доходы корпораций имеют большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются:
- штатные и местные налоги на доходы;
- 10% дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний;
- 70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций;
- проценты по ценным бумагам местных властей и штатов;
- взносы в благотворительные фонды.
Применяются так же налоговые льготы в рамках системы ускоренной амортизации, льготы на инвестиции, на НИОКР. Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование различных видов энергии, т.е. компаниям предоставляется налоговый кредит в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.
Для поддержки отраслей добывающей промышленности в 80-е годы была введена налоговая скидка на истощение недр, которая позволила снизить налог на прибыль корпораций, работающих в данной отрасли. Причем эта скидка не должна уменьшать налог более чем на 50%.
В особых случаях с корпораций взимается налог на сверхприбыль. Это происходит, как правило, во время войн на финансирование военной отрасли.
Налог на доходы от продажи капитальных активов взимается по той же ставке, что и в целом с доходов корпорации.
Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета (3%). Федеральные акцизы устанавливаются на алкогольные и табачные