Geum.ru

Шпаргалки по налогам зарубежных стран

Вопросы - Юриспруденция, право, государство

Другие вопросы по предмету Юриспруденция, право, государство

°рантировать развивающимся странам доход от налогообложения ТНК ООН разработал альтернативную модель типового налогового соглашения, опубликованного в 1980 году и рекомендованного в отношениях между странами с развитой экономикой и развивающимися странами.

Модель ООН шире использует принцип территориальности, позволяющий облагать все доходы, образованные на территории развивающихся стран, а также применять более высокие, чем в модели ОЭСР ставки налогов на репатриацию прибыли.

Как правило, все налоговые соглашения содержат соответствующие положения о недискриминации налогоплательщиков и об взаимном обмене информацией.

 

 

 

 

17. Использование налоговых соглашений субъектами ВЭД.

 

При совершении внешнеэкономических операций международные налоговые соглашения можно использовать двумя основными способами:

  1. вести в зарубежных странах ограничение деятельности и не допускать образования постоянного представительства;
  2. пользоваться льготными ставками налогов на репатриацию прибыли для осуществления финансовых платежей внутри транснациональной группы.

Ограниченное присутствие может быть выгодно транснациональным группам тогда, когда налог на прибыль в стране находящийся в головном офисе компании ниже, чем в стране, ведущей такую деятельность. Например, прибыль от осуществления СМР в России продолжительностью до 12 месяцев согласно действующему Соглашению РФ Кипр, не ведёт к образованию на территории РФ постоянного представительства и облагается в стране резиденства компании (на Кипре) налога на прибыль в размере 4,25% вместо российского 35%.

Минимизация налогов на внутрифирменное финансирование операций осуществляется с помощью механизма шопинга налоговых Соглашений, т.е. использование преимущественно двусторонних налоговых конвенций резидентом 3-ей страны, по отношению к которой нет льгот налогообложения распределяемой прибыли. В таком случае в одной из двух стран учреждается промежуточная компания, осуществляющая проводку финансовых средств с минимальными издержками по налогам на репатриацию прибыли. В данном случае важно, чтобы 3-я страна имела выгодные Соглашения со страной промежуточной компании.

Таким образом, используя странами парные соглашения, репатриация прибыли осуществляется с меньшими налоговыми потерями.

 

 

18. Предотвращение злоупотреблений в использовании налоговых соглашений.

 

Для предотвращения махинаций, связанных с заключением международных налоговых соглашений, законодательства стран с развитой экономикой, содержат специальные положения, препятствующие злоупотреблениям в использовании международных налоговых соглашений.

Некоторые направления борьбы с налоговыми злоупотреблениями отражены в соответствующих разделах этих соглашений:

  1. Анализ структуры систематических участий в капитале компаний. Право пользователя налоговых соглашений гарантируется компании только в том случае, если она полностью или в значительной степени контролируется резидентами того государства, в котором она создана.
  2. Отказ от возможности использования соглашений. Холдинговые компании и компании, в которых национальное законодательство предоставляет значительные льготы по налогообложению (например, по отношению к их деятельности применяется пониженная налоговая ставка) не включены в перечень субъектов, на которых оно распределяется.
  3. Не уклонение от уплаты налогов. Возмещение использования налоговых соглашений ограничивается при условии, что доход налогоплательщика подвергается налогообложению по крайней мере в одном из государств, подписавших соглашение.
  4. Недопустимость создания проводящих компаний. Запрещается получать от налоговых соглашений, когда часть доходов корпораций уплачивается холдинговыми компаниями, не является резидентом ни в одном из договорившихся государств.
  5. Добросовестное ведение коммерческой деятельности. Для того, чтобы получить преимущества по налоговым соглашениям компания должна иметь внутрифирменную структуру и совершать внешнеэкономические сделки. Сделки исходят из коммерческих целей, мотивируя получение прибыли, а не минимизацию налогов.
  6. Барьер в отношении налоговых гаваней. Данный барьер заключается в отказе от заключения международных налоговых соглашений с налоговыми гаванями без прямых налогов, т.е. юрисдикции промежуточных компаний внутрифирменной структуры.

 

 

19. Налоги США.

 

Основным звеном в финансовой системе США является бюджетный механизм Федерального Правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, например, в федеральный бюджет (налог на доходы физических лиц; отчисления в социальные фонды; налог на прибыль) на его долю приходиться около 70% доходов и расходов.

Местные органы управления также обладают значительной собственностью источников финансовых ресурсов, которые формируются, в основном, за счёт местных налогов. Причём за последнее десятилетие в США, как и в большинстве западно-европейских государств, наблюдается быстрый рост объёма финансов местных органов управления, включая финансы графств, муниципалитетов, тауншипов (посёлков) и специальных дистриктов (округов).

В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Доходы штатов и местных органов власти формируются, главным образом,