Шпаргалки по налогам зарубежных стран
Вопросы - Юриспруденция, право, государство
Другие вопросы по предмету Юриспруденция, право, государство
?роны государства и местных органов управления лежит дополнительная налогооблагаемая база или лицензирование предприятий. Дополнительная налогооблагаемая база применяется в Нидерландах, Японии, Германии, Лицензирование осуществляется в Великобритании, Франции, Италии.
4. Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой.
Налоговая политика в развитых странах в настоящее время опирается на теоретические постулаты экономики предложения (ЭП) одной из школ современной экономической мысли, которая предложила бороться с кризисными явлениями в экономике путём радикального снижения предельных налоговых ставок Главный теоретический постулат экономики предложения отражает кривая Лаффера.
На основе данной статистики сторонники экономики предложения вводили оптимальное становление налогооблагаемой базы. Известный представитель данной школы М. Фельдстейн обосновав структуру подоходного налога, равную 42%, а М. Фридман понизил её до 25%.
В ходе неоконсервативной налоговой реформы в 80-90-х г.г. предельные ставки подоходного налога действительно были снижены и составляли, в среднем, 36% для налога на прибыль корпораций и 47% для индивидуального подоходного налога.
Кроме снижения налоговых ставок экономика предложения характеризуется сменой кейнсианской концепцией налогообложения, в основе которой лежала активная фискальная политика, на неоклассическую концепцию налоговой нейтральности, в основе которой лежит не прямое, а косвенное воздействие государства на экономику.
Преобладание регулирующей функции налогов и низкие ставки положительно отражаются на следующих факторах:
- стимулы к труду и предпринимательской активности;
- увеличение объёмов выпуска продукции и повышение производительности труда;
- увеличение потребления вследствие увеличения необлагаемых доходов;
- более эффективное использование государственного бюджета;
- на уровне цен и инфляции;
- на соотношение легальной и теневой экономики.
Экономический смысл снижения налоговых ставок (в соответствии с теорией экономики предложения):
РИСУНОК №3
где Р уровень цен; Q объём выпуска продукции; p0,q0 цена и количество продукции до снижения налоговой ставки; p1,q1 цена и количество продукции после снижения налоговой ставки. АД кривая совокупного спроса до снижения уровня налоговых ставок; АS кривая совокупного предложения до снижения уровня налоговых ставок; AS1 кривая совокупного предложения после снижения уровня налоговых ставок.
Одной из целей экономики предложения была отмена налоговых льгот различным компаниям и отдельных отраслям экономики. Главный принцип экономики предложения в данной сфере выражается следующим образом: либо высокие налоги и большое количество налоговых льгот, либо низкие налоги и отмена льгот.
Если принять во внимание открытость экономики и свободу перемещения факторов производства, то проблема налогообложения надо рассматривать в глобальном масштабе. Если рассматривать уровень ставок по подоходному налогу и налогу на прибыль корпораций, то их различие в разных странах будут значительны.
В условиях открытой экономики происходит перемещение капитала и трудовых ресурсов в страны с наиболее благоприятным налоговым климатом, что не благоприятно отражается на экономике страны, из которой мигрируют капитал и трудовые ресурсы.
5. Уровень налогообложения в мировой экономике.
По уровню налогового бремени все страны условно можно разделить на две группы:
- юрисдикции с высокими налогами;
- юрисдикции с либеральным налогообложением.
К юрисдикции с высоким уровнем налогообложения относятся большинство стран с развитой экономикой и развивающиеся государства. Ставки налога на прибыль и индивидуального подоходного налога составляют примерно 30-60%, а ставка налога на распределение прибыли в форме процентов и дивидендов от 15% до 35%. В данных странах существует также жёсткая процедура создания компаний, контроль финансовой отчётности, а в случае нарушения налогового законодательства применяются суровые штрафные и уголовные санкции.
Юрисдикции с низкими налогами называются налоговыми гаванями. Они в свою очередь делятся на 3 вида:
- Юрисдикции без прямых налогов на доходы физических и юридических лиц, называемые также чистыми налоговыми гаванями или безналоговыми юрисдикциями. В странах данной группы для компаний определённых типов, для определённых видов доходов и имущества физических лиц отсутствуют налоги на доходы, на прибыль, на распределение прибыли, на наследство, дарение, собственность. Уровень косвенных налогов весьма незначительный. К странам без прямых налогов относятся: Андорра, Бермудские, Каймановы, Фарерские, Багамские острова.
- Юрисдикции с низким уровнем прямых налогов ставка налога на прибыль индивидуального подоходного налога для определённых категорий налогоплательщиков здесь менее 30%, а в некоторых случаях не превышает 10%. К странам данной группы относятся: Британские острова, Израиль, Швейцария, Венгрия, Лихтенштейн. В данную группу также входят юрисдикции, дающие полное освобождение от налогов только для зарубежных доходов своих физических и юридических лиц (Коста-Рика, Гон-Конг, Либерия, Малайзия).
- Юрисдикции с высокими налоговыми ставками, которые предоставляют налоговые преимущества неко?/p>