Характеристика бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ООО ПКФ "Лайда"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µй, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная вышеназванным Приказом, является регистром налогового учета.
С 1 января 2003 года вступила в силу глава 26.2 Налогового кодекса. В ней сказано, что при упрощенной системе налогообложения надо заполнять Книгу учета доходов и расходов. В то же время фирмы должны дополнительно вести бухучет основных средств и нематериальных активов. Этого требует пункт 3 статьи 4 Федерального закона такова от 21.11.96 № 129-ФЗ.
Вести бухгалтерский учет в Книге учета доходов и расходов нельзя, поскольку это два несовместимых понятия.
Начнем с бухгалтерского учета. Вести его нужно, чтобы проконтролировать, может фирма применять упрощенную систему налогообложения или нет. Стоит напомнить, что право на нее будет потеряно, если остаточная стоимость имущества по данным бухучета превысит 100 млн. рублей (п.4 ст. 346.13 НК РФ).
Остаточная стоимость имущества рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью (все затраты на приобретение, изготовление) и суммой начисленной амортизации. Последняя определяется по правилам ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000.
Ведение бухучета подразумевает, что надо заполнять специальные регистры, отражать все операции на счетах методом двойной записи и т.д. Нужно ли делать это при упрощенной системе налогообложения ?
Фирмам, которые перешли на упрощенную систему, следует только соблюдать бухгалтерские правила для расчета остаточной стоимости и составлять соответствующую первичную документацию (формы № ОС-1, ОС-6, НМА-1).
На конец квартала надо определить остаточную стоимость основных средств. Это можно сделать в оборотной ведомости по счетам 01-02 и 04-05 или в другой накопительной таблице. Разработать ее можно самостоятельно.
Что касается Книги учета доходов и расходов, отметим следующее. Она состоит из трех разделов. Порядок ее заполнения зависит от порядка расчета налоговой базы по единому налогу. Им облагаются либо доходы, либо доходы за минусом расходов. С чего платить налог, решает сама фирма (предприниматель).
При налоговой базе "доходы": в разделе 1 показывают доходы за каждый квартал, раздел 2 не заполняют, в разделе 3 рассчитывают единый налог.
При налоговой базе "доходы за минусом расходов": в разделе 1 отражают доходы и расходы за каждый квартал, в разделе 2 рассчитывают расходы на покупку основных средств, уменьшающие доходы, раздел 3 посвящен расчету налоговой базы единого налога. В составе расходов фирмы амортизационных отчислений нет, поскольку при упрощенной системе налогообложения они не предусмотрены.
Таким образом, требование вести бухучет вне оборотных активов приведет к тому, что фирмам придется вести либо двойной учет имущества (если объект налогообложения- "доходы за минусом расходов"), либо дополнительно бухгалтерский учет ( когда налог берется с доходов). Ведь в бухгалтерском и налоговом учете имущество списывается в разное время.
Предположим, срок службы имущества - семь лет. В бухгалтерском учете амортизация начисляется все это время. В налоговом учете объект будет списан за три года ( 50% стоимости - за первый , 30%- за второй и 20%- за третий год).
Глава 2. Характеристика ООО ПКФ "Лайда"
.1 Краткая характеристика ООО "ПКФ "Лайда"
Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма " Лайда" существует на рынке труда уже 5 лет и наряду со своими конкурентами ведет успешную коммерческую деятельность. ООО ПКФ "Лайда" является малым предприятием и занимается оптовой продажей технических масел и смазок. ( Горюче-смазочных материалов).
Список сотрудников фирмы состоит из 5 человек: директор, главный бухгалтер, бухгалтер, менеджер, кладовщик. Фирма арендует офис и два склада на территории автобазы.
Далее приведена организационная структура ООО ПКФ "Лайда".
Рис.2. Организационная структура ООО "ПКФ "Лайда".
Покупателями - клиентами ООО "ПКФ "Лайда" являются многие предприятия и организации города Архангельска и Архангельской области. Например, одни из них: МУП "Спецавтохозяйство по уборке города", МУ "Водоканал", Автобаза почтовой связи, Автобаза "Севтрансстрой", АГСУМ, Механический завод, АК "Алроса-Поморье", ООО "Норд-Ойл", Двинской РМЗ, Лайский СРЗ, Соломбальский машиностроительный завод, ООО "Пинежское" и другие.
ООО "ПКФ "Лайда" продает только качественную продукцию, приобретенную на нефтеперерабатывающих заводах России, таких как: Ярославский нефтеперерабатывающий завод, Пермский нефтеперерабатывающий завод,
Товар доставляется в г. Архангельск бензовозами, цистернами, железнодорожными платформами, автотранспортом, контейнерами. Со всеми предприятиями - поставщиками заключены договора-поставки, которые ежегодно продлеваются. Расчеты с поставщиками ведутся наличным и безналичным путем, через кассу и расчетный счет.
С покупателями расчеты ведутся наличным и безналичным путем. При безналичном расчете покупателю выписывается счет на предоплату. Покупатель оплачивает данный счет по банковским реквизитам ООО ПКФ "Лайда". По приходу денег на расчетный счет фирмы бухгалтер выписывает счет-фактуру на отгрузку товара. Так же практикуется на предприятие отгрузка товара покупателям в долг по гарантийному письму, заверенному подписью директора предприятия- покупателя. До 28 июня 2003 года ООО "ПКФ "Лайда" при сделке за наличный расчет выписывала приход