Характеристика бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ООО ПКФ "Лайда"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ституте предпринимательства в 2006 году. Более того, кодекс предусматривает лишь один случай, когда организация, работающая по упрощенной системе, обязана уплатить НДС. Так поступить следует, если покупателю был выставлен счет-фактура с выделенной в нем суммой налога ( п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ). Кстати, последнее время с такой аргументацией чаще всего соглашаются арбитражные суды.
.3 Составление деклараций при переходе на упрощенную систему налогообложения
В соответствии с п.2 ст.346.12 гл. 26.2 НК РФ организация ООО ПКФ "Лайда" имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, так как по итогам 9 месяцев 2005 года, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость) и составил 2 117 157 рублей (без учета НДС). Значит ООО ПКФ "Лайда" с 1 января 2006 года может перейти на упрощенную систему налогообложения. Необходимо выбрать объект налогообложения : доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Для этого нужно сравнить, какой вариант будет более выгоден для данной организации.
Предположим, что ООО "ПКФ "Лайда" организовалась и начала свою деятельность с 1 января 2005 года. По данным бухгалтерского учета, который велся по общему режиму налогообложения, видим, что доходы организации за 2005 год, в соответствии со ст. 249 НК РФ ,составили 4406, 6 тыс.руб.
Расходы, связанные с реализацией, в соответствии со ст. 253 НК РФ, составили 512, 7 тыс. руб.
Они включают в себя:
- Амортизация ОС;
- Аренда офиса и склада;
- Заработная плата;
- Канцтовары;
- Перевозка товаров;
- Погрузочно-разгрузочные работы;
- Налоги и сборы (ЕСН);
- Услуги связи.
.3.1 Как заполнить декларацию фирмам, уплачивающим налог с доходов
Как, известно, в состав доходов, облагаемых единым " упрощенным" налогом, включают:
- доходы от реализации продукции ( товаров, работ, услуг);
- доходы от реализации имущества и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
- Доходы от реализации рассчитываются по правилам, установленным статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы - так, как сказано в статье 250 НК РФ. Доходы учитываются в тот день, когда деньги поступают на расчетный счет или в кассу фирмы.
- Цены на свою продукцию или услуги любая фирма может устанавливать не только в рублях, но и в иностранной валюте или условных денежных единицах ( у.е.). Но рассчитываться на территории России можно только в рублях. Поэтому сумма, которую перечисляет покупатель, как правило, не совпадет со стоимостью продукции, пересчитанной по курсу в рубли на дату ее отгрузки. Однако для исчисления упрощенного налога принимается именно та сумма рублей, которая была получена на расчетный счет или в кассу продавца. Чтобы рассчитать сумму "упрощенного" налога за 2005 год, нужно умножить сумму полученных за год доходов на 6 процентов.
- Однако прежде чем перечислить "упрощенный" налог в бюджет, его нужно уменьшить на суммы:
- уплачиваемых (то есть подлежащих к уплате) за 2005 год взносов на обязательное пенсионное страхование;
- выплаченных работникам в 2005 году пособий по временной нетрудоспособности.
- Такой порядок установлен статьей 346.21 Налогового кодекса РФ.
- Однако вычесть можно только те суммы, которые в 2005 году были фактически перечислены в Пенсионный фонд РФ. Кроме того, взносы на обязательное пенсионное страхование могут уменьшить единый налог не более чем на 50 процентов ( п.3 ст.346.21 НК РФ). Что же касается пособий по временной нетрудоспособности, то единый налог уменьшает только та часть больничных, которая выплачена за счет собственных средств фирмы.
- По данным ООО "ПКФ "Лайда" за 2005 год рассчитаем единый "упрощенный" налог, взяв за основу налогооблагаемую базу - доходы.
- Таблица 2. Расчет единого налога.
Наименование показателей Код строки Объект налогообложения - доходы, руб.Сумма полученных доходов 010 4 406 649Итого получено: - доходы ( код стр. 010 - код стр.020 - код стр. 030)0404 406 649Налоговая база для исчисления единого налога ( по гр.3 код стр. 040; по гр. 5 код стр. 040- код стр. 050)060 4 406 649Ставка единого налога (%) 070 6Сумма исчисленного единого налога ( код стр. 060* код стр. 070/100) 080 264 399Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование110 53 312Сумма уплачиваемых за отчетный ( налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога ( но не более чем на 50% к коду стр. 080)12053 312Общая сумма выплаченных работникам в отчетном ( налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности.130-Сумма выплаченных работникам в отчетном ( налоговом) периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности140-Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный ( налоговый) период ( по гр.3( код стр.080- код стр.120 - код стр. 140); по гр. 5 код стр.080)150211 087
По итогам 2005 года ООО ПКФ "Лайда", ведя свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, с объектом налогообложения - доходы, произвела бы выплаты единого налога в сумме 211 087 рублей.
- 3.3.2 Как заполнить декларацию фирмам, уплачивающим налог с разницы между доходами и расходами
- Для фирм, которые исчисляют " упрощенный" налог с разницы между доходами и расходами, порядок учета доходов такой же, как и для тех, кто рассчитывает его только с суммы доходов.
- Перечень расходов, которые принимаются при исчисл