Характеристика бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ООО ПКФ "Лайда"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ериоды (сумма кодов стр.070-сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды)160-Сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного ( налогового) периода ( код стр. 150 - код стр. 160)17044 066
В данном случае получилось, что доходы превысили расходы и сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет равна минимальному налогу, так как расчетный налог получился меньше. Минимальный налог берется 1% от доходов. Доходы в нашем случае составили 4 406 649 руб. Значит 4 406 649 * 1% = 44 067 рублей. Минимальный налог равен 44 067 рублей. А расчетный получился 44 066 рублей, меньше минимального, т.е. должен будет быть уплачен минимальный налог 44 067 рублей. Разница между минимальным и расчетным налогом будет отнесена в расход в декларации за 1 квартал 2006 года. По данной таблице сумма расходов составила 4 235 680 рублей, в их число, согласно ст.346.16 гл. 26.1 НК РФ, вошли:
1)арендные платежи за арендуемое имущество - 177 579 р.
2)расходы на оплату труда - 190 400
)взносы на обязательное пенсионное страхование - 53 312 р.
)взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации - 392 р.
)сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам и услугам) - 670 814 р.
)расходы на канцелярские товары - 6908 р.
)расходы на оплату услуг связи - 16 944 р.
)суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
Налог на доходы физических лиц - 25 570 р.
Налог на рекламу - 120 р.
Сбор на право торговли - 8000 р.
акциз - 7 598 р.
9)расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС) - 3078043 р.
В какой момент расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, нужно учитывать при расчете единого налога?
Из анализа положений гл. 26.2 НК РФ можно сделать вывод о том, что покупная стоимость приобретенных для перепродажи товаров списывается в расходы только после соблюдения следующих условий:
стоимость товара оплачена поставщику; ( п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
приобретенный товар продан покупателю;
( п.2 ст. 346.16 подп. 3 п. 1 ст. 268, п.1 ст. 346.17 НК РФ)
Соответственно, до тех пор пока товар не оплачен поставщику или не продан покупателю, его покупная стоимость в расходы не списывается. Чтобы правильно определить налоговую базу по итогам отчетного периода, необходимо организовать учет приобретенных товаров- оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями. Осуществить такой учет не так просто, как кажется на первый взгляд. Дело в том, что организация может приобрести товар в одном отчетном периоде, а оплатить его в другом. Этот диплом сдавался в северном институте предпринимательства в 2006 году. Аналогичная ситуация может сложиться и с оплатой отгруженного товара. В зависимости от сложившейся на практике ситуации будет решаться вопрос о том, в каком отчетном периоде и какие суммы нужно включать в состав доходов и расходов при исчислении единого налога.
Таблица 4. Варианты, которые могут возникнуть с движением и оплатой товаров в отчетном периоде.
Оплата товара ПоставщикуОтгрузка товара ПокупателямОплата товара покупателямиСумма дохода, признаваемая в целях налогообложенияСумма расходов, признаваемая в целях налогообложенияПолностьюПроизведена ПолностьюПолностьюСтоимость товара, оплаченная покупателямиСтоимость товара, оплаченная поставщикуПолностью или частичноНе производиласьНе производиласьНет доходаНет расходаПолностью или частичноНе производиласьПолучен авансСумма полученного доходаНет расходаПолностьюПроизведена полностью или ЧастичноЧастичноСтоимость товара частично оплаченная покупателямиЧасть оплаченной поставщику стоимости товара, приходящаяся на оплаченные покупателем товарыПолностьюПроизведена полностью или ЧастичноОплата не произведенаНет доходаНет расходаЧастичноПроизведена полностью ПолностьюСтоимость товара, оплаченная покупателямиСтоимость товара, частично оплаченная поставщикуНе оплаченПроизведена полностью или ЧастичноПолностью или частичноСтоимость оплаченного покупателями товара (полная или частичная)Нет расходаЧастичноПроизведена полностью или ЧастичноЧастичноСтоимость товара, частично оплаченная покупателямиЧасть оплаченной поставщику стоимости товара, приходящаяся на частично оплаченные покупателем товары
Рассчитаем единый налог, если расходы превысили доходы.
Если по итогам 2005 года фирма получила убыток, то есть расходы превысили доходы, то сумма этого убытка запишется по строке 041 графы 5 листа Г декларации по единому налогу за 2005 год.
А в бюджет надо будет заплатить минимальный "упрощенный" налог. Например: его рассчитывают, умножив сумму облагаемых доходов на 1 процент. В декларации за 2005 год минимальный налог отражают по строке 190 "Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период…" графы 5 листа Г.
Сумму минимального налога в такой ситуации включают в общую сумму убытков, полученных за 2005 год. А как распределить такие убытки?
Их сумма уменьшит облагаемую базу по "упрощенному" налогу за 2006 год. Однако надо заметить, что в 2006 году можно будет списать лишь ту часть убытка, которая не превышает 30 процентов от налогооблагаемой базы. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ.
Часть убытка, уменьшающая облагаемую базу за 2006 год, ?/p>