Характеристика бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ООО ПКФ "Лайда"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
·апишется по строке 050 графы 4 раздела 2 "Расчет единого и минимального налога" декларации за 2006 год. Эта строка называется "Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу".
Кроме того, по итогам 2006 года надо будет заплатить раздел 2.1 "Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по единому налогу за налоговый период" декларации. В этом листе в частности следует указать:
- по строке 020 "Убыток за предыдущий налоговый период"
- графы 3 - всю сумму убытка, полученного за 2005 год;
- по строке 050 "Сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период" графы 3 - часть убытка 2005 года, уменьшающая облагаемую базу за 2006 год.
.4 Выбор режима налогообложения для ООО ПКФ "Лайда"
Подведем итоги по таблицам 2 и 3 и покажем в таблице 5 сравнение если: ООО ПКФ "Лайда" будет использовать прежний общий режим налогообложения и если бы ООО ПКФ "Лайда" перешла бы на упрощенную систему налогообложения.
Таблица 5. Сравнительный анализ общего режима налогообложения ООО ПКФ "Лайда" и упрощенной системы налогообложения ООО ПКФ "Лайда".
Уплачено налогов при общем режиме налогообложения в 2005 году, руб.Уплачено налогов при упрощенной системе налогообложения в 2005 году, руб.Объект налогообложения - доходыОбъект налогообложения- доходы минус расходы207 116211 08744 067
Работая по общему режиму налогообложения ООО ПКФ "Лайда" заплатила за 2005 год налогов в общей сумме - 207 116 рублей (данные взяты из налоговой декларации ООО ПКФ "Лайда").
Если бы фирма вела деятельность по упрощенной системе налогообложения: с налогооблагаемой базой - доходы, то сумма налогов за 2005 год составила - 211 087 рубля (см. табл. 2); с налогооблагаемой базой доходы, уменьшенные на величину расходов - 44 067 рублей (см. табл. 3).
Из таблицы 5 видно, что самым выгодным для ООО ПКФ "Лайда" является упрощенная система налогообложения, с налогооблагаемой базой - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Заключение
В данной дипломной работе особое внимание уделено рассмотрению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Через изучение следующих вопросов: сущность упрощенной системы налогообложения, ее преимущества, условия перехода и применения упрощенной системы, объекты налогообложения, налоговые ставки и порядок расчетов единого налога.
В работе показано, как рассчитать выгодность и целесообразность перехода на упрощенную систему налогообложения на примере ООО ПКФ "Лайда".
ООО ПКФ "Лайда" является малым предприятием, со среднесписочной численностью работников 5 человек. Размер полученного дохода за налоговый период составил 4,4 млн. рублей. Это значит, что предприятие по всем критериям может применять упрощенную систему налогообложения.
Предприятия, применяющие упрощенную систему, освобождаются от уплаты следующих налогов:
налог на прибыль организации;
налог на добавленную стоимость;
налог с продаж;
налог на имущество предприятия;
единый социальный налог ( за исключением взносов на обязательное
пенсионное страхование)
Самый существенный "плюс" новой главы 26.2 " Упрощенная система налогообложения" НК РФ - это освобождение от уплаты единого социального налога. Но при этом организациям придется в общем порядке уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Очевидно, что упрощенная система налогообложения может быть выгодна организациям, в том случае, если сумма единого налога окажется меньше, чем сумма всех налогов, уплачиваемых организацией при обычной системе налогообложения. На примере ООО ПКФ "Лайда" видно, что переход на упрощенную систему налогообложения позволит сократить ее налоговые отчисления и увеличить прибыль. Сравнивая данные из таблицы 5, мы видим, что самым выгодным режимом налогообложения для ООО ПКФ "Лайда" является упрощенная система налогообложения, с налогооблагаемой базой - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Так как уплата единого налога заменяет уплату пяти других налогов, то существенно уменьшается объем отчетности, что позволит уменьшить объем работы бухгалтерии. В ООО ПКФ "Лайда" работает два бухгалтера. Объем работ достаточно большой, так как приходится сдавать много отчетов, вести бухгалтерский учет, заполнять ежеквартально большое количество деклараций. При упрощенной системе значительно сокращается объем документооборота, меньше налогов. Хотя и для учета расходов торговой организации необходим бухгалтерский учет приобретения и реализации товаров, а так же учет расчетов с поставщиками и покупателями по оплате приобретенного и реализованного товара. Необходимо вести книгу учета доходов и расходов, в которой отражаются не все хозяйственные операции, осуществляемые налогоплательщиком, а только оплаченные.
Недостатком является то, что у налогоплательщика возникает необходимость где-то отражать информацию о тех операциях, которые до выполнения условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ, не являются расходами и доходами для целей налогообложения. То есть налогоплательщик может сам разработать формы учетных регистров, в которых он будет отражать свои хозяйственные операции, но по сути своей этот учет практически сведется к бухгалтерскому учету, только без отражения операций по счетам ( без использования метода двойной записи). Если налогоплат