Характеристика бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ООО ПКФ "Лайда"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ении "упрощенного" налога, закрытый. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и содержит 23 вида затрат.
При этом стоимость объектов, которые куплены в период применения упрощенной системы налогообложения, полностью списывают на расходы, не начисляя амортизацию. Остаточную стоимость основных средств, которые были приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения, включают в состав расходов так.
Если срок службы объекта меньше трех лет, то всю его остаточную стоимость списывают на расходы ежеквартально равными долями в первый год использования упрощенной системы. Если же этот срок составляет от 3 до 15 лет, то в первый год использования упрощенной системы налогообложения списывают 50 процентов остаточной стоимости основного средства, во второй - 30 процентов, а в третий - оставшиеся 20 процентов.
А если срок полезного использования основного средства больше 15 лет, тогда его остаточную стоимость списывают равными долями в течение 10 лет. Расчет затрат на приобретение основных средств ежеквартально делают в разделе 2 "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу" книги учета доходов и расходов. Затем общую сумму этих расходов переносят в графу 7 "Расходы раздел 1 "Доходы и расходы".
Материальные затраты учитываются при налогообложении, если они списаны в производство и оплачены поставщику. Это следует из пункта 2 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Так же нужно поступать и с приобретенными товарами - их стоимость можно списать на расходы, если эти товары оплачены поставщику и реализованы покупателям.
"Входной" НДС по оприходованным ценностям можно отнести на расходы сразу же, как только они будут оплачены (подп. 8 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Нормируемые расходы (проценты за пользование займами, командировочные расходы и т.п.) при исчислении "упрощенного" налога учитывают так, как того требует глава 25 "Налог на прибыль организации" НК РФ. А именно: их включают в затраты в размерах, не превышающих определенные лимиты.
Поставщик сырья, материалов или товаров может установить цены на них в иностранной валюте или условных денежных единицах. Но учитываются расходы только в тех суммах, что фактически уплачены поставщику. Поэтому в налоговом учете фирм, работающих по упрощенной системе налогообложения, суммовых разниц по купленным ценностям не возникает.
Налогооблагаемую разницу между доходами и расходами за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) ежеквартально отражают в книге учета доходов и расходов по строке 030 раздела 3 " Расчет налоговой базы по единому налогу". А если расходы превысили доходы? Тогда сумму превышения показывают по строке 031 этого же раздела.
Рассчитаем единый налог, если доходы превысили расходы.
Чтобы рассчитать в этом случае единый налог, нужно разницу между доходами и расходами умножить на 15 процентов.
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, не может быть меньше 1 процента от величины доходов (то есть сумма так называемого минимального налога). Это установлено статьей 346.18 НК РФ. Если же реальный налог оказался больше минимального, то в бюджет, естественно, уплачивается реальный налог.
Если же по итогам 2005 года минимальный налог оказался больше реального, то в бюджет надо заплатить именно минимальный налог. Заполняя декларацию за 2005 год, его сумму отражают по строке 190 "Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период…" графы 5 листа Г.
Разницу между минимальным и реальным налог можно будет включить в расходы при исчислении облагаемой базы по упрощенному налогу за 2006 год. Об этом говорится в пункте 6 статьи 346.18 НК РФ.
Предположим, что ООО ПКФ "Лайда" в 2005 году вела свою деятельность по упрощенной системе налогообложения и взяла за налогооблагаемую базу доходы, уменьшенные на величину расходов.
Произведем расчеты:
Доходы за 2005 год нам известны. Что же можно включить в расходы?
Так как мы предположили, что ООО ПКФ "Лайда" начала свою деятельность только в 2005 году по упрощенной системе, то остаточную стоимость основных средств, которые есть у фирмы на 1 января 2005 года, мы в расходы не берем.
Таблица 3. Расчет единого налога.
Наименование показателей Код строки Объект налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов, руб. Сумма полученных доходов 010 4 406 649Сумма расходов 020 4 235 680Итого получено: - доходов (код стр.010- код стр.020 - код стр.030)040170 969- убытков ( код стр.020+ код стр.030 - код стр. 010) 050 -Налоговая база для исчисления единого налога (по гр.3 код стр.040% по гр.5 код стр. 040- код стр. 050)060170 969Ставка единого налога (%) 070 15Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 * код стр. 070/100)08025 645Ставка минимального налога (%) 090 1Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 * код стр. 090/100 декларации за налоговый период)10044 066Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по гр.3(код стр.080-код стр.120-код стр.140); по гр.5 код стр.080)15044 066Исчислено единого налога за предыдущие отчетные п