Характеристика бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ООО ПКФ "Лайда"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? вопрос: на какую сумму нужно начислять взносы - начисленную или выплаченную? В главе 26 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ ответа на этот вопрос нет. Поэтому обратимся к статье 236 главы 24 " Единый социальный налог". Там указано, что налогом облагаются те доходы, которые вы начислили. Следовательно, на эти же суммы нужно начислять и пенсионные взносы. Ну а в каких документах их рассчитывать?
Учет начисленной и выданной заработной платы можно вести в расчетно-платежной ведомости, составленной по форме № Т-49. Но ведь пенсионными взносами облагается не только заработная плата, но и другие выплаты сотрудникам. Получается, что данных о начисленных суммах может быть не достаточно, чтобы рассчитать пенсионные взносы. А значит, должны быть учтены все выплаты в пользу сотрудника или человека, нанятого по авторскому или гражданско-правовому договору. Такая обязанность прописана в п.4 ст. 243 НК РФ.
В конце месяца все выплаты суммируются. Результат нужно перенести в индивидуальную карточку учета начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога. А также сумм налоговых вычетов. Форма этой карточки утверждена приказом МНС России от 21 февраля 2002 г. № БГ-3-05/91. Ее тоже открывают на каждого работника. В ней же надо показать и расчет взносов. Для этого должны быть заполнены такие графы: 2 "Начислено выплат и иных вознаграждений", 4 "Выплата, не подлежащие налогообложению" и 6 "Налоговая база в ПФР". А также графы 19 и 20, где указывается сумма авансовых платежей по взносам, зачисленным на страховую и накопительную части пенсии.
Как известно, организации, работающие по упрощенной системе, единый налог могут платить либо с суммы всех полученных доходов, либо с разницы между доходами и расходами. Учет взносов на обязательное пенсионное страхование в этих двух случаях будет различен.
Если организация платит единый налог с доходов, то она может уменьшить единый налог на сумму пенсионных взносов. Так сказано в п.3 ст. 346.21 НК РФ. Причем кодекс позволяет исключить из расчета все взносы, начисленные за отчетный период, а не только те, которые уже уплачены. Правда есть одно ограничение: взносы не могут уменьшить налог более чем на 50 процентов.
Пример 2.
Организация платит единый налог со всех полученных доходов. За первое полугодие 2005 года доход организации составил 100 00 руб. Следовательно, сумма единого налога равна 6000 руб. (100 000 руб. * 6%). Его можно уменьшить на сумму начисленных взносов, но не более чем на 3000 руб. (6000 руб. * 50%).
Пенсионные взносы, начисленные за период с января по июнь, равны 3500 руб.
руб. > 3000 руб.
Следовательно, взносы, равные 500 руб. (3500-3000), единый налог за 2 квартал не уменьшают.
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то взносы на обязательное пенсионное страхование можно включить в расходы, уменьшающие единый налог. Так сказано в п.7 ст.346.16 НК РФ. Однако поскольку все расходы определяются кассовым методом, то уменьшить налог можно только на уплаченные взносы.
Пример 3.
Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В июне бухгалтер начислил 10 000 руб. пенсионных взносов. Организация заплатит их лишь в июле. Поэтому при расчете единого налога за первое полугодие эта сумма не учитывается.
Независимо от того, как организация исчисляет единый налог, взносы на обязательное пенсионное страхование она должна платить ежемесячно. Делать это надо в тот день, когда получены деньги на счета работников. Крайний же срок уплаты взносов - 15-е число следующего месяца. А, отчитываясь за год, разницу между начисленными и уплаченными взносами следует перечислять в Пенсионный фонд до 15 апреля следующего года. Это установлено ст. 24 Закона № 167- ФЗ.
налогообложение доход расход бухгалтерский
1.2.3 Порядок расчета суммы больничных
При данных подсчетах возникают трудности с больничными - их нужно выплачивать по особому. Здесь предприятие, переведенное на упрощенную систему, столкнется с проблемами, которые приходится решать всем организациям.
Сначала надо рассчитать, сколько полагалось сотруднику за дни болезни исходя из его фактического заработка - средняя заработная плата за 3 месяца.
Следующий этап - проверить, не превышает ли рассчитанная сумма максимального размера пособия. В 2006 году, максимальный размер больничных за месяц равен 15000 рублей плюс районный коэффициент(20%) т.е. 18000 рублей. Это установлено статьей 8 ФЗ от 8.02.2006 г. № 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской федерации на 2006 год".
Естественно, когда зарплата сотрудника превышает 18000 рублей в месяц, возникает вопрос: а можно ли заплатить ему больше, исходя из фактического заработка? Это не запрещено, но обязанности такой у работодателя нет. Дело в том, что, согласно статьи 183 трудового кодекса РФ, организация обязана выдать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. А, как уже было сказано, Закон № 25-ФЗ ограничивает размер данного пособия до 15000 рублей плюс районный коэффициент в месяц. Из этого можно сделать вывод, что такая выплата, как пособие по временной нетрудоспособности, не может превышать указанный норматив. А если организация оплатит дни болезни исходя из фактического заработка заболевшего, то сумма, превышающая 15000 рублей плюс районный коэффициент в месяц, уже не считается пособием. Это - один из видов вознаграждения сотрудника.
Если сотрудник отработал меньше трех месяцев, пособие рассчитыва