Характеристика бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ООО ПКФ "Лайда"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
енести убыток, полученный в текущем году, на уменьшение доходов в течение 10 последующих лет.2.Ограниченный перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход.3. -3.Необходимо рассчитывать минимальный налог.4.Выгодно применять при небольшой прибыли.4.Невыгодно применять, если доходы значительно превышают расходы.
.2.1 Объект налогообложения - доходы
Если фирма взяла за объект налогообложения доходы, налог рассчитывать несложно. Сначала надо определить сумму дохода. Она складывается из выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также их вне реализационных поступлений, которые перечислены в статье 250 Налогового кодекса РФ. Возникает проблема у тех фирм, которые в обмен на свои товары, работы или услуги получают не деньги, а другое имущество или имущественные права, то есть совершают товарообменные операции. Дело в том, что доход по такой операции возникает дважды. Первый раз, когда организация получает от покупателя товары или, скажем, векселя третьих лиц, а второй раз - когда их перепродает. На деле же получается, что фирма дважды уплачивает налог с одного и того же дохода от продажи своих товаров (работ, услуг).
Как рассчитать налог с доходов? Надо умножить их сумму на 6 процентов - это налоговая ставка. Но не стоит торопиться перечислять в бюджет то, что получилось в результате этого расчета. Сначала уменьшаем налог на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, "уплачиваемых" за тот же отчетный период. Стоит обратить внимание на то, что каков бы ни был размер пенсионных взносов, мы можем принять к вычету только ту их часть, которая не превышает половины от первоначальной суммы единого налога.
После того, как мы уменьшили единый налог на пенсионные взносы, нужно сделать еще один вычет. Нужно исключить из налогового платежа сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за истекший отчетный (налоговый) период. Правда так можно поступить лишь с той частью больничных, которая выплачена за счет собственных средств организации. напомним, что такие выплаты производят фирмы, решившие не уплачивать добровольные взносы в Фонд социального страхования РФ. Размер пособия, выплаченного за счет фирмы в пользу каждого из работников за полный месяц болезни, находится в диапазоне от 1 МРОТ (все, что не превышает этой суммы, компенсирует соцстрах) до 15000 рублей плюс районный коэффициент(20%), т.е. до 18000 рублей(таков максимальный размер больничных в 2006 году - все, что выше, пособием не считается).
1.2.2 Расчет пенсионных взносов организации, применяющей упрощенную систему
Организации, применяющие упрощенную систему, не должны уплачивать единый социальный налог. Это значительно снижает налоговую нагрузку на предприятие. Ведь ЕСН составляет 26 процента от всей суммы, которую предприятие истратило на оплату труда своих сотрудников. Правда, на доходы работников все же нужно начислять пенсионные взносы. Но и их можно рассчитывать по пониженным ставкам - если применять регрессивную шкалу.
Каждое предприятие, применяющее обычную систему налогообложения, знает: пенсионные взносы следует начислять на те выплаты, которые облагаются единым социальным налогом. Так говорится в п.2 ст. 10 Федеральном закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Между тем организации, переведенные на упрощенную систему, единый социальный налог не уплачивают (п.2 ст. 346.11 НК РФ). Значит ли это, что такие фирмы вообще не должны перечислять взносы в Пенсионный фонд РФ? Этот диплом сдавался в северном институте предпринимательства в 2006 году. Нет, не значит. Взносы платить они все равно обязаны. А облагаемую базу надо определять по правилам, установленным в статьях 236 и 237 главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ. Там сказано, что взносы нужно начислять на суммы, выплачиваемые по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Исключением являются выплаты, которые перечислены в статье 238 НК РФ. А именно там указаны:
пособия по временной нетрудоспособности, безработице, беременности и родам, уходу за ребенком;
компенсации, предусмотренные законодательством;
командировочные в пределах норм;
взносы по обязательному страхованию работников;
материальная помощь в пределах 2000 руб. на одного человека в год и др.
Кроме того, взносы не начисляются на выплаты по договорам аренды и купли-продажи.
Пример 1.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В июне 2005 года предприятие направило Васильева И.Н. в командировку на 5 дней. 10 июня ему были выплачены суточные из расчета 200 руб. в день, всего - 1000 руб. (200 руб. * 5 дн.). Также Васильеву И.Н. возместили расходы на проезд и проживание в гостинице, подтвержденные документами, - еще 3000 руб. выплатив работнику деньги, бухгалтер выписал расходный кассовый ордер № 67.
Стоимость проезда и проживания пенсионными взносами не облагается. Что касается суточных, то освобождать от взносов можно лишь по 100 руб. в день. Следовательно, 500 руб. ((200 руб.- 100 руб.) * 5 дн.) бухгалтер организации должен включить в доход Васильева И.Н., облагаемый взносами. Сумма взносов составит 70 руб. (500 руб.* 14%).
Как известно, при упрощенной системе налогообложения все свои расходы организация определяет кассовым методом. Поэтому в книгу учета доходов и расходов записывается лишь та сумма заработной платы, которая выплачена сотрудникам. Между тем на руки любой сотрудник получает меньше, чем ему начислили. Ведь с него удерживают налог на доходы физических лиц. Возникае?/p>