Характеристика бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ООО ПКФ "Лайда"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
го чтобы платить множество налогов ( на прибыль, НДС, на имущество, ЕСН), фирмы, работающие по упрощенной системе, платят один налог. Его называют единым. Кроме того, организации, перешедшие на упрощенную систему, могут не вести бухгалтерский учет ( п.3 ст.4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Исключение сделано только для основных средств и нематериальных активов. Но и это вовсе не означает, что придется отражать их на счетах бухучета. Достаточно завести на каждый из объектов (или на каждую группу) учетные карточки и начислять амортизацию по правилам , которые прописаны в Положениях по Бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) и "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000).
Какие недостатки есть у упрощенной системы ?
Один из них - оборотная сторона ее преимущества. Как уже было сказано, предприятия, перешедшие на упрощенную систему, вправе не вести бухгалтерский учет.
С одной стороны, это хорошо - значительно упрощается работа бухгалтера, а фирма экономит деньги, которые раньше тратились на подготовку бухгалтерской отчетности. С другой стороны, ни одна организация не застрахована от того, что в какой-то момент ей не придется вернуться с упрощенной на обычную систему налогообложения. Например, из-за того, что по итогам года доход превысит 15 млн. руб. Тогда бухгалтер столкнется с трудной задачей - восстановить все данные бухучета.
Неудобен отказ от бухгалтерского учета и тем фирмам, которые наряду с уплатой единого налога по упрощенной системе платят единый налог на вмененный доход. Ведь при ЕНВД бухучет вести надо.
И наконец, отметим еще один недостаток упрощенной системы. Доходы и расходы в этом случае признаются по кассовому методу. Это означает, что, рассчитывая единый налог, стоимость товаров (работ, услуг) можно включить в расход, если выполнено два условия:
- товары (работы, услуги) получены (приняты) и использованы в производственной деятельности или перепроданы;
- за них перечислены деньги или передано имущество продавцу.
Согласитесь, такой порядок ведет к тому, что существенно занижается сумма расходов (в них не включается стоимость не оплаченных покупок) и осложняется работа бухгалтера организации. Ведь чтобы правильно рассчитать налог, ему нужно следить не только за приходом и расходом товарно-материальных ценностей, но и за их оплатой.
Неблагоприятные последствия работы по кассовому методу сказываются и на размере доходов. Налоговые органы требуют включать в них авансы в счет предстоящей продажи товаров (работ, услуг). Так сказано в пункте 4.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729. Для тех, кто работает по предоплате, это ведет к тому, что доходы существенно возрастают, а следовательно, увеличивается сумма налога.
Правда, с требованиями налоговиков можно поспорить. Доход по кассовому методу нельзя признать прежде, чем получены деньги или другое имущество от должника. Это прописано в пункте 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Но тот, кто перечисляет авансы, никакой задолженности не гасит. Выходит, в тот момент, когда фирма получает аванс, у нее дохода не возникает, так как нет реализации.
Итак, перечислены проблемы, связанные с переходом на упрощенную систему налогообложения. Однако ее достоинства с лихвой перекрывают эти недостатки. Достаточно сказать, что сумма единого налога в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше тех налогов, которые пришлось бы уплатить фирме, работай она по обычной системе налогообложения. Так, например, налог на прибыль рассчитывают по ставке 24 процента. А единый налог с разницей между доходами и расходами (ее сумма вполне сравнима с налогооблагаемой прибылью) - по ставке 15 процентов. Поэтому организация, которая отвечает критериям, перечисленным в статье 346.12 Налогового кодекса РФ, безусловно, выигрывает от перехода на упрощенную систему налогообложения.
По собственному желанию перейти на упрощенную систему налогообложения организация вправе только с начала года. Зачем ждать января и еще несколько месяцев платить все налоги ? Нет. Существует несколько схем, действуя по которым предприятие сможет начать работу по упрощенной системе налогообложения в середине года.
Способ первый: открытие новую фирму. В этом случае вновь созданная организация станет применять упрощенную систему налогообложения уже в этом году. Старое же предприятие можно перевести на этот режим лишь со следующего года. Еще один способ: сменить организационно-правовую форму, то есть преобразоваться, скажем, из ООО в ЗАО.
И наконец, третий способ, пожалуй, самый оптимальный для крупных организаций. Им нужно реорганизовать большое предприятие: разделить его на несколько маленьких фирм, которые и перевести на упрощенную систему налогообложения.
В чем преимущества этого способа? Ну, во-первых, нам не нужно закрывать старое предприятие. Оно само прекратит свою деятельность, как только зарегистрируется последняя из фирм. Во-вторых, имущество старого предприятия переходит к новому - автоматически, то есть не придется заключать договоры купли-продажи или безвозмездной передачи основных средств. В-третьих, если у реорганизованной организации есть долги, то не надо затевать хлопотную процедуру банкротства. Ведь новые организации будут ее правопреемниками и сами расправятся с кредиторами.
.2 Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообл