Формирования доходов и расходов организации в аналитических регистрах налогового учета
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ртные издержки;
проценты по задолженности;
расходы на рекламу и представительство;
расходы на научно-исследовательские работы;
3.Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.
В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался налог на прибыль предприятий, с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется налог на прибыль организаций.
4.Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
.Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).
.Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).
Приложение №1
ООО Интерьер
Положение по учетной политике для целей налогообложения:
I.Организационные моменты налогового учета
1.Налоговый учет ведется бухгалтерией фирмы;
2.Ответственным за организацию налогового учета назначен главный бухгалтер фирмы;
.Для ведения налогового учета организовано отдельное рабочее место и введено в штатное расписание должность бухгалтера по налоговому учету;
.Для подтверждения данных налогового учета применяются:
- первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки), оформленные в соответствии с Законодательством РФ;
аналитические регистры налогового учета, оформленные в соответствии с требованием ст. 25 НК РФ;
. В налоговом учете используется программа Excel, аналитические регистры налогового учета оформляются на бумажных носителях.
II.Методы и способы налогообложения
Налог на прибыль
1.Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли применяются по методу начисления;
2.Списание стоимости сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, при их использовании в производстве продукции, производится методом оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство (в части сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, приходящихся на производимую продукцию);
.Списание стоимости покупных товаров на сторону производится методом оценки по средней себестоимости;
.Амортизация по всем ОС, находящимся на балансе фирмы начисляется линейным методом;
.Специальные коэффициенты, при начислении амортизации ОС не применяются;
.Создаются резервы:
- предстоящих расходов на оплату отпусков;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
на обычный ремонт ОС;
7.Процент отчислений в резерв на оплату отпускных рассчитан исходя из плановой суммы расходов на оплату труда с учетом страховых взносов и плановой суммы отпускных, с учетом страховых взносов на 2011 год и равен 9%:
Расчет:
(180200,00 : 2000200,00) руб. * 100% = 9%
где 180200 - это плановая сумма отпускных с учетом страховых взносов на 2011 год
- плановая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на 2011 год
8.Доля затрат на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание на 2011 год равна 0,03
Расчет:
( 1 002 000,00 : 36 002 000,00) руб.=0,03
где 1 002 000,00 - фактические затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за три предыдущих года
002 000 ,00 - выручка от реализации продукции за три предыдущих года, по которой предоставляется гарантия
9.Предельная сумма резерва предстоящих расходов на обычный ремонт ОС на 2011 год равна 143 353,33руб.
Расчет:
(100 200,00 + 150 200,00 + 180 200,00) руб. : 3 = 143 333,33 руб.
где 100 200,00; 150 200,00; 180 200,00 - фактические расходы фирмы на текущий ремонт ОС соответственно за 2008, 2009, 2010 годы.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв на обычный ремонт ОС =
353,33руб. : 12 мес. = 11946,11руб.
10.Перечень основных средств, амортизация по которым включается в состав прямых расходов, приведен в приложении №4;
11.Перечень профессий работников, заработная плата которых включается в состав прямых расходов, приведен в Приложении № 5;
.Перечень расходов, включаемых в прямые расходы и порядок их распределения, приведен в Приложении № 6;
13.Нормативная величина процентов по кредитам и займам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;
14.Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются исходя из фактически полученной прибыли;
15.Налог на прибыль начисляется ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
III.Регистры налогового учета
Для целей налогового учета используются:
- аналитические регистры налогового учета, рекомендованные ФНС (МНС) РФ (информационное сообщение МНС РФ от 19.12.2001года);
- аналитические регистры налогового учета, разработаны главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение № 3).
Приложение №2
ООО Интерьер
Формы первичных учетных документов для целей налого?/p>