Формирования доходов и расходов организации в аналитических регистрах налогового учета
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
на прибыль (ст. 314 НК РФ).
На основании этой информации систематизированной и обобщенной в регистрах налогового учета составляют расчет налоговой базы. Единой формы регистров нет. Фирма может разработать их самостоятельно, а затем утвердить и приложить к приказу об учетной политике для целей налогового учета. Фирма может воспользоваться готовыми регистрами налогового учета, рекомендованными ФНС России.
Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты:
наименование;
период (дата составления);
измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
наименование хозяйственной операции;
подпись (расшифровка подписи) лица ответственного за составление регистра.
В отличие от бухгалтерского учета, который базируется на принципе двухсторонней записи, налоговой учет базируется на односторонних записях. Регистры налогового учета можно вести либор вручную на бумаге, либо в электронном виде на компьютере. Каждый регистр должен быть обязательно подписан лицом, отвечающим за его составление. Если в регистрах налогового учета обнаруживаются ошибки исправить их вправе только ответственное за это лицо. Исправление должно быть заверено подписью (с указанием даты) и письменно обоснованно.
За каждый отчетный период фирма составляет расчет налоговой базы (ст. 315 НК РФ).
Он должен содержать информацию:
о сумме доходов от реализации, полученных в отчетном периоде;
о сумме расходов, уменьшающих доходы от реализации;
о прибыли /убытке/ от реализации;
о сумме внереализационных доходов;
о сумме внереализационных расходов;
о прибыли /убытке/ от внереализационных операций;
о сумме налоговой базы за отчетный период.
Разрабатывать форму расчета налоговой базы и утверждать ее приказом об учетной политике для целей налогообложения необязательно. Достаточно правильно заполнить все листы и приложения декларации по налогу на прибыль. В отличие от бухгалтерского учета, где все регламентировано, в налоговом учете нет жестких правил и стандартов по ведению налогового учета. НК РФ предоставляет бухгалтеру свободу выбора и предлагает фирме самостоятельно решить как вести налоговый учет.
Существует 2 основных способов ведения налогового учета.
способ. )если порядок налогового учета отдельных объектов или операций совпадает с бухучетом этих объектов или операций, то в расчет налогооблагаемой базы можно переносить данные из соответствующих бухгалтерских регистров.
b)если в регистрах бухучета содержится недостаточно информации или эта информация не позволяет определить налогооблагаемую базу по налогу в соответствии с требованиями 25 гл. НК РФ, то налогоплательщик вправе самостоятельно дополнить применяемые регистры необходимыми реквизитами, т.е. данные для налогового учета можно формировать в бухгалтерском учете, но с модернизацией существующих регистров дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.
2 способ.
Это ведение самостоятельных аналитических регистров налогового учета.
Выбранный способ ведения налогового учета утверждается в учетной политике для целей налогообложения.
Налоговый учет организуется не только по налогу на прибыль, но и по другим налогам и сборам: НДС, НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог и некоторые др., т.е. по тем налогам и сборам, налогооблагаемая база по которым не может быть определена по данным бухучета.
Учетная политика организации для целей налогообложения.
С введением гл. 25 НК РФ фирма должна формировать две учетные политики: одну для целей бухгалтерского учета, другую для целей налогообложения.
Учетную политику для целей бухгалтерского учета составляют, руководствуясь Положением Учетная политика организации /ПБУ 1/98/. Порядок же разработки учетной политики для целей налогообложения законодательно не утвержден. Основные требования к учетной политике для целей налогообложения сформулированы в гл. 25 НК РФ.
Учетные политики могут быть оформлены как в виде отдельных документов, так и в виде разделов общей учетной политики фирмы.
На практике гораздо удобнее вести две независимые учетные политики, особенно если фирма занимается несколькими видами деятельности или осуществляет много различных операций.
Обычно учетная политика составляется главным бухгалтером фирмы, а затем оформляется и утверждается приказом руководителя данной фирмы.
Изменения в учетной политике для целей налогообложения фирма должна принять:
либо с начала нового календарного года, если изменились применяемые методы учета;
либо когда вступит в силу новое изменение законодательства о налогах и сборах;
либо при осуществлении новых видов деятельности.
Изменения, внесенные в учетную политику, должны быть обоснованными. Изменения оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, т.е. приказом руководителя фирмы.
Принятая фирмой учетная политика применяется в течение всего налогового периода.
Вопрос о структуре учетной политики для целей налогообложения фирма решает самостоятельно. Обычно этот документ содержит три раздела:
I.Организационные моменты налогового учета;
II.Методы и способы налогообложения;.Регистры налогового учета.
Первый раздел целесообразно начать с общих принципов построения налогового учета. Необходимо указать:
службу, которая будет вести налоговый у?/p>