Финансовое планирование на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
° производственных затрат. Разграничение между бюджетом прямых затрат (бюджет прямых материальных затрат и бюджет прямых затрат на оплату труда) и бюджетом косвенных расходов. Прямые затраты непосредственно относятся на производство конкретных видов продукции. Специфика косвенных расходов состоит в том, что при сложившейся на предприятии системе учета эти расходы могут напрямую идентифицированы с производством отдельных видов продукции и отдельным производственным линиям (видам продукции).
Таблица 2.1.
Бюджет продаж на 1-й квартал 2010 г.ПоказателиКвартал 11 кварт. 2010 г. планянварьфевральмарт1. Планируемый объем продаж, тыс. руб. Финансовый анализ50005500520015700Бизнес-процессинг40004800550014300Разработка системы управленческого анализа420004000035000117000Бюджетирование10000100001200032000Проектирование организационных структур30003200400010200Дью Дилиженс32004500420011900Консультационные услуги20002500280073002. Цена за 1 день услуги, руб. Финансовый анализ66,166,166,166,10Бизнес-процессинг55,455,455,455,40Разработка системы управленческого анализа138138138138,00Бюджетирование127127127127,00Проектирование организационных структур245245245245,00Дью Дилиженс74,274,274,274,20Консультационные услуги73737373,003. Планируемая выручка, руб. Финансовый анализ330 500363 550343 7201 037 770Бизнес-процессинг221 600265 920304 700792 220Разработка системы управленческого анализа5 796 0005 520 0004 830 00016 146 000Бюджетирование1 270 0001 270 0001 524 0004 064 000Проектирование организационных структур735 000784 000980 0002 499 000Дью Дилиженс237 440333 900311 640882 980Консультационные услуги146 000182 500204 400532 9004. Всего планируемая выручка, руб.8 736 5408 719 8708 498 46025 954 870
Ключевыми вопросами, которые необходимо решить при выборе учетного механизма распределения ОПР по видам продукции, являются следующие:
выбор наиболее адекватной базы распределения
выбор варианта текущего учета ОПР (в течение бюджетного периода)
разработка технологической последовательности учетной процедуры распределения ОПР по видам продукции, исходя из выбранной базы распределения и варианта текущего учета ОПР.
Производим объединение бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда и формируем бюджет прямых затрат в целом (табл. 2.2.).
Таблица 2.2. Бюджет полных прямых затрат по плану производства на 1-й квартал 2010 г.
ПродукцияБюджет прямых затрат на оплату трудаБюджет прямых материальных затратБюджет полных прямых затратФинансовый анализ64131391381455512Бизнес-процессинг44294284194328489Разработка системы управленческого анализа5222971040166910923966Бюджетирование12104228279932949034Проектирование организационных структур11420715411381655345Дью Дилиженс95954491092587046Консультационные услуги35112150864185976Итого9970371608833117085368
На основании расчетов бюджет полных прямых затрат по плану производства на 1-й квартал составляет 17085368 рублей.
Проведем расчет себестоимости услуг компании ООО Кушман энд Вэйкфилд Стайлз. Производим расчет удельной себестоимости услуг методом средневзвешенной по условным единицам услуг. Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным услугам (табл. 2.3).
Таблица 2.3.
Себестоимость выпуска услуг по плану продаж на 1-й квартал 2010 г.ПродукцияСебестоимость выпуска, руб.Физический объем услуг, шт.Удельная себестоимость выпуска, руб./шт.Финансовый анализ5993051570038,17 материалы391381 заработная плата64131 ОПР143792 Бизнес-процессинг4687411448032,37 материалы284194 заработная плата44294 ОПР140253 Разработка системы управленческого анализа11704336115950100,94 материалы10401669 заработная плата522297 ОПР780370 Бюджетирование31620293200098,81 материалы2827993 заработная плата121042 ОПР212995 Проектирование организационных структур173161210275168,53 материалы1541138 заработная плата114207 ОПР76268 Дью Дилиженс7399941199061,72 материалы491092 заработная плата95954 ОПР152948 Консультационные услуги259851737535,23 материалы150864 заработная плата35112 ОПР73875 Итого18665868207770
Проект бюджета переменных коммерческих расходов и распределение переменных коммерческих расходов по видам услуг. На данном этапе бюджетного процесса составляем проект бюджета переменных коммерческих расходов с последующим распределением по видам реализуемых услуг. Планирование величины переменных коммерческих расходов производим на основе определения плановой ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж (табл. 2.4).
Таблица 2.4.
Бюджет переменных коммерческих расходов по плану производства на 1-й квартал 2010 г.Статьи ПКРСумма, руб.1. Расходы по доставке 3390001.1. материальные затраты (аренда)2520001.2.фонд оплаты труда 870002. Транспортные расходы5247602.1.материальные затраты1971602.2.фонд оплаты труда водителей3276003. Расходы на прямую рекламу72600Итого936360
Бюджет переменных коммерческих расходов на 1-й квартал 2010 г. составляет 936360 рублей.
Формирование бюджета постоянных расходов. Постоянные расходы подразделяются:
общехозяйственные (административные) расходы
общие коммерческие расходы.
Бюджет постоянных расходов формируется на основе сметного планирования по центрам ответственности. Сметы затрат подразделений составляются на основе их целевых планов развития. На основе смет затрат калькулируется бюджет постоянных расходов консалтинговой компании (таблица 2.5).
Таблица 2.5.
Бюджет постоянных расходов по плану продаж на 1-й квартал 2010 г.Статьи расходовСумма, руб.1. Общехозяйственные расходы9519001.1. аренда помещений3600001.2. фонд оплаты труда АУП5250001.3. коммунальные платежи669001.3.1. электроэнергия159001.3.2. отопление135001.3.3. услуги связи375002. Общие ком