Учетно-аналитическая политика ОАО "Минский завод строительных материалов"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ы с персоналом по прочим операциям предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. Счет является активно-пассивным и на субсчета не разделяется.
На счете 79 Внутрихозяйственные расчеты обобщается информация о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, включаемые в общий баланс объединения, предприятия и организации (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п..
Для учета расчетных операций с субъектами хозяйствования и физическими лицами на предприятии ОАО Минский завод строительных материалов используется счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. На этом счете учитываются расчетов некоммерческого характера с разными организациями, расчеты с физическими или юридическими лицами по исполнительным листам и прочее. На исследуемом предприятии к данному счету предусмотрены следующие субсчета:
76/1 Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам;
76/2 Расчеты по имущественному и личному страхованию;
76/3 Расчеты по претензиям;
76/4 Расчеты с квартиросъемщиками;
76/5 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Расчеты между поставщиком и покупателем за товары, услуги, работы производятся в безналичной форме при помощи платежных поручений, требований-поручений, аккредитивов, чеков.
Все формы расчетных документов установлены банком и должны содержать следующие сведения: наименование расчетного документа, номер и наименование банка плательщика, наименование УНН плательщика, номер счета в банке, наименование получателя средств, номер его счета в банке, номер банка-получателя средств, назначение платежа, сумма платежа цифрами и прописью, в том числе НДС, подписи должностных лиц, печать предприятия.
Исходя из имеющихся приложения, можно составить следующие проводки, используемые на предприятии ОАО Минский завод строительных материалов, которые представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету расчетных операций на предприятии ОАО Минский завод строительных материалов
Содержание хозяйственной операцииКорреспондирую-щие счетаСумма, руб.Учетный регистр (приложение)ДебетКредит1. Перечислены денежные средства РУП БЕЛОРУСНЕФТЬВИТЕБСКОБЛНЕФТЕПРОДУКТ за топливо60513000000Платежное поручение №7504 от 21.07.2011 года (Приложение АР)2. Поступили от РУП Белпочта денежные документы50.360194000Товарная накладная №0256360 от 30.06.2011 года (Приложение Х)3. Отражение суммы НДС, представленной в расчетных документах поставщика (РУП Белпочта) и включенной в счет на оплату18.206056664. Поступили материалы от поставщика10601173000Журнал-ордер №6 за декабрь 2009 года (Приложение ВА)5. Отражение суммы НДС, представленной в расчетных документах поставщика и включенной в счет на оплату18.20602111406. Отражение стоимости оплаченной подписки на журнал Главный бухгалтер на 2010 год, относящейся к расходам будущих периодов97.1602610007. Отражение суммы НДС, представленной в расчетных документах поставщика и включенной в счет на оплату18.36046980Журнал-ордер №6 за декабрь 2009 года (Приложение ВА)8. Поступили наличные денежные средства в кассу от поставщика50601144709. Передана готовая продукция (кирпич керамический) покупателю62.1431067828Товарно-транспортная накладная № 1111905 от 25.07.2011 года (Приложение БЭ)10. Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков на расчетный счет5162444520606Журнал-ордер №3 за июнь 2011 года (Приложение АЦ)11. Поступили денежные средства от частного лица на расчетный счет5162.5478339012. Перечислены налоги и сборы в бюджет с расчетного счета68511429000Журнал-ордер №2 за июнь 2011 года (Приложение АФ)13. Удержан подоходный налог из заработной платы Абрамчик В. И.7068.4100288Расчетный листок за декабрь 2010 г. Абрамчик В. И (Приложение ВП)14. Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу (Братищенко А. С.)71503545000Журнал-ордер №7 за июнь 2011 года (Приложение АЭ)15. Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу (Зяблова Ю. С.)7150286528016. Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу (Тропашко М. Е.)7150444225017. Перечислены денежные средства на пластиковую карточку подотчетному лицу (Агарок А. В.)71511100018. Перечислены денежные средства на пластиковую карточку подотчетному лицу (Астапчик А. В.)715118400019. Перечислены денежные средства на пластиковую карточку подотчетному лицу (Белая С. В.)715135854020. Произведены подотчетным лицом (Астапчик А. В) расходы, относящиеся к общепроизводственным расходам257112350021. Произведены подотчетным лицом (Агарок А. В) расходы, относящиеся к общехозяйственным расходам26711100022. Произведены подотчетным лицом (Моисейчик А. С.) расходы, относящиеся к основному производству207184597623. Произведены подотчетным лицом (Астапчик А. В.) расходы, относящиеся к общехозяйственным расходам2671159666Журнал-ордер №7 за июнь 2011 года (Приложение АЭ)24. Произведены подотчетным лицом (Криворот А. А) расходы по приобретению материалов10716583325. Возвращена подотчетная сумма в кассу организации Шкатулой С. И.5071233459126. Удержана задолженность из заработной платы подотчетного лица (Захаринский А. В.)70711990027. Поступили в кассу денежные средства от контрагента (Шляхоцкий