Учетно-аналитическая политика ОАО "Минский завод строительных материалов"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
мотру, а также материалы, принятые на ответственное хранение. Приходные ордера на них не выписываются, расходовать их не разрешается до выявления результатов анализа. Их учет организуется в специальной книге. Вначале регистрируют поступившие материалы, находящиеся на лабораторном исследовании, а затем материалы, принятые на ответственное хранение. Кроме перечисленных документов, составляются накладные при внутреннем перемещении материалов со склада на склад или при сдаче цехами на склад неиспользованных сэкономленных материалов или ценных отходов производства, отходов от брака продукции, от ликвидации основных средств, от выбытия из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Материально ответственные лица, сдающие материалы, выписывают накладные в двух экземплярах: один цеху для списания материалов, другой складу - для их оприходования.
Расходные документы отражают отпуск материалов на производственные нужды (изготовление продукции), на хозяйственные нужды (содержание зданий, ремонтные работы), реализацию на сторону излишних, не используемых в хозяйственной деятельности предприятия материалов. К ним относятся: лимитно-заборные карты (Приложение БШ), требования-накладные (Приложение БЩ), накладные на внутреннее перемещение (Приложение БЭ), акты-требования на замену (Приложение БЮ).
В лимитно-заборной карте указывается вид операции, склад, цех получателя, корреспондирующий счет, наименование, сорт, размер, марка материальной ценности, лимит, сколько всего отпущено с учетом возврата, цена, сумма, дата количество, остаток лимита и ставится подпись заведующего складом или получателя. В конце ставится подпись начальника отдела, установившего лимит, начальника подразделения, использовавшего материальные ценности, заведующего складом. Например из лимитно-заборной карты №3518 от 1 июня 2010 г., представленной в приложении, можно увидеть расход угля, получателем которого является подразделение ЦТМ / участок аглопорита. Установленный лимит составляет 861,82 т., на сумму 193043135 руб.. Так например 02.06 было передано 23,4 т., остаток лимита составил 812, 32 т.. В конце ведомости подсчитан общий расход угля, который составил 738 т.
В требовании-накладной на отпуск материалов указывается код вида операции, номер документа, дата составления, структурное подразделение отправителя и получателя, учетная единица выпуска продукции (работ, услуг), корреспондирующий счет, наименование, сорт, размер, марка и номенклатурный номер материала, единица измерения, количество затребованное и отпущенное, цена и сумма. В конце ставятся подпись того кто опустил и того кто получил материал. Так из требования-накладной на отпуск материалов №919 от 15.06.2010 г. видно, что через кладовщика ЦМС по затребованию заведующего ЦМС и разрешению начальника ЦМС были переданы куртка утеплительная 4 шт., цена которой 64210 руб. и костюм 11 шт., цена которого 72950 руб., а так же другие материальные ценности.
В накладной на внутреннее перемещение указывается номер документа, дата составления, код, основание для перемещения, корреспондирующий счет, наименование, сорт, размер, марка и номенклатурный номер материала, единица измерения, количество отправлено и принятое, цена, стоимость и порядковый номер карточки складско учета. В конце ставятся подписи лица разрешившего перемещение, тех кто принял и сдал материал. Так из накладной на внутреннее перемещение материалов №528 за январь были перемещены: шайба 1 шт., цена которой 4654 руб., общая стоимость составила 4654 руб., цепь тяговая 1 шт, цена которой 7112987 руб., общая сумма составила 7112987 руб., и другие материалы.
В акте-требовании на замену )дополнительны отпуск) материалов указывается номер документа и дата его составления, корреспондирующий счет, номенклатурный номер, наименование, сорт, размер и марка материала, единица измерения, количество затребованное и отпущенное, цена, сумма, номер паспорта и порядковый номер карточки складского учета. В конце акта указывается причина замены (дополнительного отпуска) материала, с кем согласована замена материала, кто отпустил и кто получил материал. Так по акту-требованию на замену (дополнительный отпуск материалов) без номера и даты передана цепь тяговая 1 шт., цена которой 4654 рублей, общая сумма составила 4654 рублей.
Так же по подразделениям по всем передаваемым материалам ведется лимитно-заборная ведомость (Приложение БЯ). В ней указывается какое подразделение отправляет и какое получает материальные ценности, указывается наименование, сорт, размер, марка материальных ценностей, единица измерения, лимит, сколько материальных ценностей отпущено с указанием даты и подписи заведующего складом или получателя, указывается сколько возвращено, сколько отпущено с учетом возврата, цена и сумма материальных ценностей. Ведомость подписывается начальником отдела, начальником подразделения, получившим материальные ценности и заведующим складом. Так по лимитно-заборной ведомости №5349 от января 2009 г. под порядковым номером 367/10/2 из подразделения ЦМС на карьер 09.01.2009 г. передана лента ПВХ - 0,105 кг, цена которой составила 8000 руб.
Учет материалов ведется в денежном выражении с обязательной систематической инвентаризацией (проверкой) фактического наличия их по местам хранения. Остатки ценностей и их приход записываются по дебету счетов, а расход, отпуск - по кредиту в суммах фактической себестоимости.
Материальные ценности поступают на склад не только от поставщиков, но и от подотчетных лиц (хозяйственные и канцел?/p>