Учетно-аналитическая политика ОАО "Минский завод строительных материалов"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
±жения, теплоснабжения, водоснабжения, по решению судебных, налоговых, финансовых органов в установленных законом случаях (просроченные платежи). Так, по платежному требованию №46849 20 июля 2011г. в без акцептной форме со счета ОАО Минский завод строительных материалов были сняты денежные средства в сумме 1035855 белорусских рублей в пользу государственного предприятия ГМЗ N1 за мол.прод. по договору №1874 от 14.04.2009 г.
Платежное поручение (Приложение АР) - это поручение предприятия банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчетного счета на расчетный счет другого предприятия. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Плательщик передает поручение в банк, который его обслуживает. Поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки покупателем или в порядке предоплаты. В указанном приложении №7504 ОАО Минский завод строительных материалов перечисляет 3 000 000 белорусских рублей РУП Белоруснефть-Витебскобнефтепродукт за топливо согласно счету 1600237/2000274904 от 13.07.2011 г.
Платежное требование-поручение - это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату указанной в них суммы на основании расчетных и отгрузочных документов поставщика. Поставщик пересылает требование-поручение покупателю (почтой или через банк) для акцепта. После акцепта (соглашения на оплату) покупатель подписывает платежное поручение, заверяет его печатью и передает в банк, который его обслуживает, для перечисления средств поставщику.
В случае расчета покупателей и заказчиков по средствам чека в ОАО Минский завод строительных материалов оформляется поручение-реестр чеков (Приложение АЖ), в котором указывается наименование чекодателя, его банка, чекодержателя и его банк, номера расчетных счетов, а также сумма подлежащая перечислению.
В случае расчета ОАО Минский завод строительных материалов чеком (Приложение АС) указывается сумма прописью, кем выдан, кто получил, цели расхода.
Платежные поручения и платежные требования-поручения банк принимает только при наличии средств на расчетном счете плательщика, кроме случаев перечисления налогов, налоговых платежей и отчисления от заработной платы - в данном случае даже при отсутствии денежных средств плательщик обязан предоставить платежные документы на перечисление налогов в банк, после чего счет плательщика ставят на картотеку, т.е. денежные средства на погашение данной задолженности списываются в первую очередь.
Учет денежных средств на счетах в банке ведется на счете 51 Расчетный счет. Он является активным: увеличение денежных средств записывается по дебету, а уменьшение по кредиту. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется на счете 52 Валютный счет - он так же является активным и имеет следующие субсчета:
-52/1 Валютный счет в евро
-52/2 Валютный счет в долларах
-52/3 Транзитный счет российские рубли
-52/4 Текущий счет российские рубли
-52/5Специальный счет российские рубли
-52/8 Валютный счет в долларах спец.
-52/9 Валютный счет в евро (бюджетный)
-52/10 Валютный счет в долларах (транзита)
Для осуществления контроля со стороны предприятия ОАО Минский завод строительных материалов за движением денежных средств по расчетному счету в установленные сроки банк формирует выписки из лицевого счета (Приложение АУ) в виде машинограммы в программе 1С:Бухгалтерия. В случае движения денежных средств они формируются в обязательном порядке, иначе через каждые два дня.
В каждой выписке банка обязательно содержатся: дата, номер расчетного счета предприятия, остаток денег входящий, код и суммы операций за день, исходящий остаток. К каждой выписке банка прилагаются оправдательные документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета. Согласно выписке из банка за 21.07.2011 г. года видно, что входящий остаток на начало дня составляет 303308517 рублей, в течение дня на счет поступили денежные средства на сумму 254839139 рублей и списано 311120279 рублей. Таким образом, на конец дня остаток составил 359589657 рублей.
Обрабатывая выписку банка, следует помнить о том, что для предприятия расчетный счет является активным, а для банка пассивным, как источник средств, на котором числится кредиторская задолженность банка перед предприятием. В понятие обработки входит сверка входящего и исходящего сальдо в выписке с данными бухгалтерского учета, сверка суммы в выписке с приложенными документами. Регистрация выписок банка происходит правой формой брошюровки.
По окончании месяц в бухгалтерии составляется журнал-ордер №2 (Приложение АФ) и ведомость к журналу ордеру (Приложение АХ) - учетный регистр, служащий для отражения оборотов по кредиту счета Расчетный счет при учете операций по расчетному счету.
За каждый месяц составляется журнал ордер №3 по счету 57.2 (Приложение АЦ) в нем отражается движение денежных средств для покупки валюты.
По учету операций на счетах в банке в ОАО Минский завод строительных материалов в соответствии с полученными документами можно составить следующую схему документооборота, представленную на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Схема документооборота по учету операций на счетах в банке в ОАО Минский завод строительных материалов
Исходя из имеющихся приложений-документов можно составить следующие хозяйственные опера