Учетно-аналитическая политика ОАО "Минский завод строительных материалов"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ки представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в ОАО Минский завод строительных материалов
Содержание хозяйственной операцииКорреспондиру-ющие счетаСумма, руб.Учетный регистр (приложение)ДебетКредит1. Поступили денежные средства в кассу от Шляхоцкого за приобретенные рельсы50/276/5461380Приложение С, приходный кассовый ордер №0929200 от 06.06.2011г.2. Перечислены денежные средства из кассы на расчетный счет5150/2925800000Приложение АМ, журнал-ордер №1 за июнь 2011г.3. Выданы денежные средства из кассы для приобретения иностранной валюты5750/230400000Приложение АМ, журнал-ордер №1 за июнь 2011г.4. Поступили денежные стредства в кассу с валютного счета50/4527976250Приложение У, приходный кассовый ордер №00246225. Выданы почтовые марки для отправки корреспонденции2650/3133280Приложение Я, отчет кассира за 30 июня 2011 г.6. Приняты от РУП Белпочта почтовые марки50/360/1160000Приложение Я, отчет кассира за 30 июня 2011 г7. Выдано из кассы Братищенко А.С. на командировочные расходы7150/4197700Приложение Ш, расходный кассовый ордер №248. Поступили денежные средства в кассу от покупателей и заказчиков за приобретенные ими товары50/26268868723Приложение АК, журнал-ордер и ведомость по счету 50.3 за июнь 2011 г.9. Выдана путевка Устиненко Г.М.73/150/355960Приложение Ю, вкладной лист кассовой книги за 9 июля 2010 г.
По учету кассовых операций на ОАО Минский завод строительных материалов в соответствии с полученными документами можно составить схему документооборота, представленную на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Схема документооборота по учету кассовых операций в ОАО Минский завод строительных материалов
Таким образом, кассир ОАО Минский завод строительных материалов ведет кассовые операции, на кассовом аппарате оформляя при этом их чеком. На предприятии, на основании чеков заполняются приходные и расходные ордера, фиксируются в программе и выводится листок кассовой книги. В программе 1С:Бухгалтерия формируются проводки: по дебету счета 50 - увеличение денег в кассе, по кредиту - их уменьшение. Рассмотрев ведение кассовых операций в ОАО Минский завод строительных материалов можно сказать, что в целом учет по этому участку организован качественно и глобальных изменений не требует. Однако следует сделать на общее замечание в целом по предприятию в области ведения журналов-ордеров, в том числе журнала-ордера №1, так как не смотря на использование программы 1С:Бухгалтерия, журналы-ордера заполняются вручную, что не говорит в пользу эффективного использования времени бухгалтера.
.2.2 Учет операций на счетах в банке
Количество расчетных счетов (текущий, валютный), необходимых для осуществления расчетов, определяется самим предприятием ОАО Минский завод строительных материалов.
Расчетный счет - это счет, открываемый банком предприятию (предпринимателю) на который зачисляются поступившие в его адрес денежные средства и с которого осуществляется расчет операций как в на наличной, так и в безналичных формах.
Непосредственно предприятие ОАО Минский завод строительных материалов обслуживает - ОАО БПС-БАНК г. Минска. Банк осуществляет контроль законности и характера операций, осуществляемых по расчетному счету.
При открытии расчетного счета предприятием ОАО Минский завод строительных материалов было представлено в банк заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии документов о создании предприятия (учредительный договор и устав), справки о регистрации предприятия, о его постановке на налоговый
учет в налоговой инспекции и в социальных фондах, карточки с образцами подписей распорядителей кредитов (руководителя предприятия, его заместителя) и главного бухгалтера, которые заверяются нотариусом. Один экземпляр карточки с образцами подписей и печати (первое время без печати) хранится у контроллера банка для постоянного контроля подлинности представляемых денежных документов.
Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается пометка в уставе предприятия, заверенная гербовой печатью банка. Далее этот номер указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств.
При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетного счета в указанную документацию вносятся соответствующие изменения.
Право подписывать документы, отражающие движение средств в белорусских рублях и иностранной валюте предоставлено должностным лицам, указанным в списке (Приложение АН) утвержденным генеральным директором ОАО Минский завод строительных материалов.
Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и банком, в котором оговаривается стоимость банковских услуг, проценты за хранение денежных средств.
Операции по расчетному счету осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами: по объявлениям о взносе; по денежным чекам; платежные поручения, расчетным чекам, платежные требованиям-поручениям.
Оплата платежных требований (Приложение АП) поставщиков может не оформляться распорядительными документами владельца счета, но производится с его согласия - акцепта. В безакцептном порядке банком списываются средства на оплату счетов предприятий энергосна?/p>