Учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "ПО")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
уже истекли сроки исковой давности.
Инвентаризация - это проверка фактического наличия имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета.
Инвентаризация расчетов проводится в соответствии со следующими документами:
- Приказ об учетной политике ;
- Ведомость учета результатов выявленных инвентаризацией, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26;
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49.
Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками заключается в выявлении по соответствующим бухгалтерским документам остатков и досканальной проверки обоснованности сумм, числящейся на этих счетах. Комиссия устанавливает сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, проверяет реальность дебиторов и кредиторов, виновных в пропуске сроков исковой давности, если это имеет место.
При проверке следует обратить внимание:
-имеется ли у организации задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры по ее взысканию;
-имеются ли договора на выполнение работ, оказание услуг (отпуск продукции) и правильность их оформления;
-при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину возникновения.
При проверке учета расчетов с покупателями и заказчиками важно определить:
- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками;
- проводилась ли инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками; важным и необходимым моментом контроля учета расчетов с покупателями и заказчиками является проведение сверки расчетов с составлением актов сверок;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов с покупателями;
- точность определения цен на отпускаемый товар и услуги, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах отгрузки;
- соответствие данных синтетического и аналитического учета по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками данным, указанным в главной книге и балансе.
Выявленная по результатам инвентаризации, дебиторская задолженность может быть как просроченная, так и в пределах срока.
Совершенствование системы внутреннего контроля учета расчетов с покупателями и заказчиками - это непрерывный процесс, заключающийся в обосновании и реализации наиболее оптимальных форм, методов, способов и путей ее создания и развития, а также в оптимизации ее отдельных сторон, контроле и выявлении ее слабых мест на основе непрерывной оценки ее соответствия внутренним и внешним условиям функционирования организации.
В ООО Промышленное оборудование была проведена внеплановая инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. По результатом данной проверки на 31.03.2011 года была выявлена следующая дебиторская задолженность:
дебиторская задолженность по фирме ОАО Тульский трикотаж в сумме 32 500 руб. с просрочкой в 118 календарных дней;
дебиторская задолженность по фирме ООО Стройтехника в сумме 8 500 руб. с просрочкой в 81 календарных дня;
дебиторская задолженность по фирме ЗАО РГНК в сумме 18 200 с просрочкой в 73 календарных дней.
С учетом приведенных данных ООО "Промышленное оборудование " создан резерв по сомнительным долгам, исчисленный исходя из срока возникновения дебиторской задолженности, в следующей сумме:
500 + 8 500 + 18 200 = 59 200 руб.
Операция по созданию резерва по сомнительным долгам отражены в учете ООО "Промышленное оборудование" отражены следующей проводкой:
Дебет 91-2 Прочие расходы
Кредит 63 Резерв по сомнительным долгам - 59 200 руб.
По результатам проверки можно отметить, что сумма резерва по сомнительным долгам исчислена неверно. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам должна исчисляться следующим образом:
по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90
календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
Следовательно, дебиторская задолженность - по фирме ООО Стройтехника в сумме 8 500 руб. с просрочкой в 81 календарных дня, и по фирме ЗАО РГНК в сумме 18 200 руб. с просрочкой в 73 календарных дней - имеет срок возникновения от 45 до 90 календарных дней и рассчитывается следующим образом (8 500 + 18 200) * 50% = 13 350 руб.
Дебиторская задолженность календарных дней - по фирме ОАО Тульский трикотажв сумме 32 500 руб. с просрочкой в 118 календарных дней - имеет срок возникновения свыше 90 дней и рассчитывается следующим образом 32 500 * 100% = 32 500 руб.
Операции по созданию резерва по сомнительным долгам должны быть отражены в учете ООО "Промышленное оборудование" следующим образом:
Дебет 91-2 Прочие расходы
Кредит 63 Резерв по сомнительным долгам - 45 850 руб. (13 350 + 32 500).
В каждой отдельно взятой организации можно по-своему улучшить систему внутреннего контроля учета расчетов с покупателями и заказчиками исходя из внутренних и внешних условий, а также степени ее развития. Существует целый ряд общих закономерностей и методов повышения эфф?/p>