Учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "ПО")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ом, что вся дебиторская и кредиторская задолженность погасилась.
Так же в практике ООО Промышленное оборудование встречается и другой вариант расчетов с покупателями и заказчиками. Это когда оплата за реализацию товаров или услуг поступает уже после подписания товарной накладной или акта выполненных. При таком варианте расчетов в бухгалтерском учете ООО Промышленное оборудование делаются следующие записи:
отражается выручка от реализации услуг
Дебет 62.1. Расчеты с покупателями в рублях
Кредит 90.1. Выручка 6 000,00 руб.
начислен НДС с суммы реализации
Дебет 90.3 НДС от выручки
Кредит 68.2. НДС 915,25 руб. (6 000*18/118)
получена оплата от покупателя
Дебет 51 Расчетный счет
Кредит 62.1. Расчеты с покупателями в рублях
После получения денег от покупателя сделка считается закрытой.
В ООО Промышленное оборудование имеется опыт использования вексельных схем расчетов. Такого рода формы расчетов особенно активно применяются в неблагоприятных экономических условиях, когда компании - покупатели испытывают нехватку оборотных и денежных средств.
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с векселями, полученными в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) изложен в письме Минфина О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги. При получении организацией-продавцом в счет оплаты собственного (товарного) векселя покупателя предусматривается обязательство покупателя (векселедателя) уплатить указанную в векселе денежную сумму в срок, указанный в векселе.
ООО Промышленное оборудование заключило договор с ОАО Орелрастмасло, в договоре прописано, что расчеты с покупателем будут с использованием векселей. Отражение в бухгалтерском операций с векселями выглядело следующим образом:
отражена выручка от оказания услуг
Дебет 62.1. Расчеты с покупателями в рублях
Кредит 90.1. Выручка 25 500,00 руб.
начислена сумма НДС реализации
Дебет 90.3 НДС от выручки
Кредит 68.2. НДС 3 889,83 (25 500*18/118)
получен вексель от покупателя в счет оплаты услуг
Дебет 62.3. Векселя полученные
Кредит 62.1. Расчеты с покупателями в рублях 25 500,00 руб.
получены денежные средства в счет погашения векселями
Дебет 51 Расчетный счет
Кредит 62.3. Векселя полученные 25 500,00 руб.
При проведении инвентаризации расчетов необходимо также руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49.
Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета и их реальности.
При проверке расчетов следует установить:
правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;
имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции;
правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.
Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на ООО Промышленное оборудование посредством составления актов сверок, основное назначение которых подтверждение правильности осуществляемых расчетов между сторонами заключенного договора.
Акт сверки (Приложение 12) должен содержать данные, необходимые для обоснования суммы задолженности:
номера и даты выписки первичных учетных документов, подтверждающих стоимость отгрузки (счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и др.);
номера и даты выписки расчетных документов, подтверждающих сумму оплаты (платежные поручения и др.);
номера и даты других документов, подтверждающих погашение задолженности (акты о взаимозачетах и др.);
суммы неустойки, рассчитанные исходя из условий договора, при нарушении установленных сроков оплаты.
Поскольку для акта сверки не существует нормативно утвержденной формы, бухгалтерские и финансовые службы предприятий-продавцов как правило используют для этих целей самостоятельно разработанные формы.
Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, ООО "Промышленное оборудование" ее списывает.
При списании задолженности, по которой истек срок исковой давности, бухгалтер делает записи:
списана задолженность
Дебет 91.2. Прочие расходы
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Списанная задолженность учитывается в учете на забалансовом счете 007 "Списание дебиторской задолженности" в течение пяти лет.
Списание дебиторской задолженности при расчете НДС признается оплатой продукции (товаров) покупателем.
В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):
списана задолженность не реальная для взыскания
Дебет 91.2. П