Учет и движение денежных средств на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
м стоит отметить, что группы П1, П2, П3 являются внешними обязательствами предприятия.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:
А1 ? П1
А2 ? П2
А3 ? П3
А4 ? П4
Проведем анализ ликвидности баланса на основе данных Приложения 13 и 14 Бухгалтерский баланс за 2009-2011 гг. Для этого составим таблицу 7.
Таблица 7. Анализ ликвидности баланса ООО Континент Сервис Групп за отчетный 2009 год (тыс. руб.)
АктивНачало годаКонец годаПассивНачало годаКонец годаИзлишек, недостаток на начало годаИзлишек, недостаток на конец года1. Наиболее ликвидные активы А17116201. Наиболее срочные обязательства П117031044(992)(424)2. Быстро реализуемые активы А22771562. Краткосрочные пассивы П2283740(6)(584)3. Медленно реализуемые активы А399810083. Долгосрочные пассивы П3--99810084. Трудно реализуемые активы А4--4. Постоянные пассивы П4----Баланс19861784Баланс1986178400
На начало года имеем следующую систему неравенств:
А1 П3; А4 = П4;
на конец года система неравенств не изменилась:
Анализ ликвидности баланса показал, что его структура отличается от оптимальной с позиции ликвидности, динамика показателей не изменилась, то есть ликвидность баланса на конец отчетного периода не приблизилась к оптимальной.
Данные таблицы 6 показывают, что в отчетном периоде наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов (А1) денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на сумму 992 тыс. руб. на начало года и 424 тыс. руб. на конец года. Иными словами, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств.
Превышение медленно реализуемых активов над долгосрочными пассивами в размере 998 тыс. руб. на начало года и 1 008 тыс. руб. на конец года является положительным моментом.
Равенство А4 = П4 на начало года свидетельствует о об отсутствии внеоборотных активов.
Определив, что ликвидность организации не является оптимальной, следует выяснить является ли она текущей. В соответствии с формулой 1, представленной в первой главе данной работы, рассчитаем:
(711 + 277) - (1703 + 283) = - 998 тыс. руб. (на начало года)
(620 + 156) - (1044 + 740) = - 1008 тыс. руб. (на конец года)
Данные расчеты показали неплатежеспособность организации на рассматриваемый период.
Теперь, следует определить перспективную ликвидность. В соответствии с формулой 2, представленной в первой главе данной работы, рассчитаем:
- 0 = 998 тыс. руб. (на начало года)
- 0 = 1008 тыс. руб. (на конец года)
Данные расчета показали, что платежеспособность организации может быть восстановлена за счет будущих поступлений и платежей.
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность организации и ее развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность.
Анализ финансового состояния ООО Континент Сервис Групп проведен по данным бухгалтерской отчетности: Бухгалтерского баланса (ф. №1) представленного в приложении 13 и 14 и Отчета о прибылях и убытках (ф. №2) (Приложения 11и 12).
Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.
В главе первой, рассматриваемого параграфа значение анализа денежных средств была приведена формула 3, в соответствии с которой сейчас можно рассчитать величину притока (оттока) денежных средств в ООО Континент Сервис Групп Для расчета взяты показатели Таблицы 1 Движение денежных средств.
Июль 2009 г. 42 - 260 816 = - 260 774 рублей (отток денежных средств);
Август 2009 г. 16 485 - 42 = 16 443 рублей (приток денежных средств).
Для оценки достаточности денежных средств в ООО Континент Сервис Групп следует определяется длительность периода оборота денежных средств (далее ОДС). Данные, рассчитанные по формуле представлены в Таблице №1 Движение денежных средств.
ОДС за июль 2009 г. = 260816 / 340675 х 30 = 22,97 дней оборачивались денежные средства;
ОДС за август 2009 г. = 42 / 116 980 х 30 = 0,01 дней оборачивались денежные средства;
ОДС за сентябрь 2009 г. = 16 485 / 487 997 х 30 = 1,01 дней оборачивались денежные средства.
Для дополнения данных отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках составляется отчет анализ отчета о движении денежных средств. В ООО Континент Сервис Групп для данного анализа используют прямой метод, формулы для расчета представлены в Таблице 8.
Таблица 8. Анализ отчета о движении денежных средств в ООО Континент Сервис Групп прямым методом за 2009 г.
Наименование показателяСумма, тыс. руб.Удельный вес%Остаток денежных средств на начало отчетного года711-Средства, полученные от покупателей8 200100%Прочие доходы-0%Поступило денежных средств, всего8 200100Расходы на закупку товара4 52064,96%Расходы на заработную плату1922,76%Другие расходы2 24632,28%Израсходовано денежных средств, Всего6 958100Остаток денежных