Учет и движение денежных средств на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
оборотов по счету 50 Касса переносятся ежемесячно из журнала - ордера №1 в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги журнала - ордера №1 бухгалтер проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.
По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых оборотов в Журнале - ордере №2, по счету 70 - с данными ведомости №59 и т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые обороты по счету 50.
После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере №1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителем, т.е. главным бухгалтером ООО Континент Сервис Групп. При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.
Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
50 Касса;
51 Расчетные счета;
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
62 Расчеты с покупателями и заказчиками;
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
71 Расчеты с подотчетными лицами.
Организация валовых операций не осуществляет и счета 52 не имеет.
Корреспонденции по счету 50 Касса свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.
Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО Континент Сервис Групп за период с 1 октября 2011 г. по 31 октября 2011 г.
Таблица 5. Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций ООО Континент Сервис Групп за октябрь 2011 г.
№ п/пДатаНаименование проведенной операцииДокументСумма (руб.)Корреспонденция счетов113.10.2011Поступление наличных денег с р/счета чек БЧ 0470306Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)56 000-0050 51213.10.2011Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нуждыПриходный кассовый ордер (ф. №КО-1)250-0050 71314.10.2011Получено от покупателя за товарПриходный кассовый ордер (ф. №КО-1)10 000-0050 62422.10.2011Выдана заработная плата работникам по ведомостиРасходный кассовый ордер (ф. №КО-2)56 000-0070 50522.10.2011Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нуждыРасходный кассовый ордер (ф. №КО-2)1 000-0071 50623.10.2011Сданы денежные средства на расчетный счетРасходный кассовый ордер (ф. №КО-2)9 250-0051 50
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
В учетной политике ООО Континент Сервис Групп отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 Бланки строгой отчетности, аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности.
Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО Континент Сервис Групп не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков: - оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых и банковских операций;
реестр депонированных сумм не составляется;
главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно.
Для оформления операций на расчетном счете ООО Континент Сервис Групп использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки.
Платежные поручения в ООО Континент Сервис Групп заполняются в электронном виде и передаются посредством использования системы Банк-клиент.
Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО Континент Сервис Групп использует денежные чеки. Денежные чеки используются при получении денежных средств на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдается по заявлению организации, в ней содержится 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.
Ежемесячно на расчетный счет ООО Континент Сервис Групп поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги, как - услуги связи, за электроэнергию. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так как у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии на условиях предварительного акцепта, претензий у ООО Континент Сервис Групп к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.
Для учета движения средств по расчетному счету в бухгалтерии ООО Континент Сервис Групп используется активный счет 51 Расчетные сче?/p>