Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?остьПДП0000ОДП0000ЧДП0000Инвестиционная деятельностьПДП73970-7ОДП257963216-41ЧДП-250-566-21634Налог на прибыль1141600-114Итого ЧДП/ чистая прибыль3046157455732527
Как видно из таблицы, в целом за три исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении 2007-2009 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2009 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного потока по основной деятельности составляла в 20072009 гг. 23,98%, 16,9% и 51,19% соответственно. То есть в целом предприятие работает достаточно стабильно, для производственного предприятия такой удельный вес прибыли является достаточно высоким.
Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 21,42, 11,56 и 49,28% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию iелью получения дальнейшего дохода.
Произведем оценку достаточности денежных средств на ООО Климовская деревообрабатывающая компания. Для этого расiитаем длительность периода их оборота. Длительность периода составляет 30 дней, так как расiитываются значение показателя за месяц. Для раiета были привлечены внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по iетам денежных средств. Для иiисления величины среднего оборота был использован кредитовый оборот по iету 51. На ООО Климовская деревообрабатывающая компания большая часть раiетов проходит через кассу, поэтому указанные расходы денежных средств по iету кассы были прибавлены к сумме кредитового оборота по раiетному iету. Раiет периода оборота денежных средств показан в таблице 20.
Таблица 20 - Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам ООО КДК, 2008-2009 гг., тыс. руб.
ПоказателиОстатки денежных средствОборот за годПериод оборота, днейМесяц2008 г2009 г2008 г2009 г2008 г2009 г1143168367349601,171,022295520394241582,243,753133183388852221,031,054197958512363901,154,55277477479148711,742,936271274427623201,903,557275465632150911,302,628761328514962084,441,599168319243256932,081,6810568333689076762,471,3011233197524452801,331,2912209290588283331,061,04
Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2008 г. колеблется в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2009 г. от 1,02 до 4,50. Иначе говоря, с момента поступления денег на iет предприятия до момента их выбытия проходило в 2008 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2009 г. 2,19 дня. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО КДК, оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым (табл. 21) и косвенным (табл. 22) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.
Таблица 21 - Движение денежных средств (прямой метод) ООО Климовская деревообрабатывающая компания, 2007-2009 гг., тыс. руб.
Показатели2007 г.2008 г.2009 г.Текущая деятельность1. Приток1422714008113081,1 Выручка1422013611113081.2 Авансы0001.3 Прочие739702. Отток1431414094118352.1 Поставщики7545789538522.2 Зарплата2028212210352.3 В бюджет132213836752.4 Прочие341926946272ИТОГО(1-2)-87-86-527
Таким образом, из таблицы 21 видно, что в 2007-2009 гг. приток денежных средств был меньше оттока. Приток денежных средств в основном был обеспечен за iет роста выручки от реализации продукции, товаров и услуг. В среднем в процентах от всего притока она составляла 98 - 99%. Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то у организации по ним нет притока, а только отток денежных средств. Все поступления и большая часть расходования денежных средств происходят только по текущей деятельности. Как видно из таблицы 24, величина чистой прибыли, скорректированная с учетом движения денежных потоков исследуемого предприятия ООО Климовская деревообрабатывающая компания отличается от бухгалтерской чистой прибыли, при этом в 2008 и 2009 гг. эти различия достаточно существенны.
Таблица 22 - Движение денежных средств (косвенный метод) ООО Климовская деревообрабатывающая компания, за 2006-2009 гг., тыс. руб.
Показатели2007 г.2008 г.2009 г.Чистая прибыль304615745573Операции по корректировкеИзнос-88-31-45Изменение материально-производственных запасов-91782344Изменение НДС-400Изменение незавершенного производства-150900Изменение дебиторской задолженности-24-14285Изменение задолженности бюджету89-31200Изменение задолженности поставщикам36-190283Изменение задолженности по зарплате-823628Изменение задолженности перед внебюджетными фондам462020Изменение задолженности прочим кредиторам-12-8169ИТОГО290121387757
Величины чистой прибыли и денежных средств приведены в табл. 23. Хотя по данным финансовой отчетности (форма №2) исследуемая организация получила чистую прибыль в размерах представленных в табл. 21, однак