Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В»ишком высокой зависимость от внешних кредиторов, в этом случае рекомендуется провести анализ финансовой устойчивости;
- в составе кредиторской задолженности самой большой является величина задолженности поставщикам и подрядчикам: в 2007 г. она составляла 265 тыс. руб., в 2009 г. уже 358 тыс. руб.;
- также достаточно велика задолженность персоналу предприятия к тому же наблюдается ее рост с 194 до 258 тыс. руб.;
На основании данных табл. 5 и табл. 6 можно сформулировать следующее: в структуре и динамике активов и пассивов (имущества и его источников) предприятия ООО КДК произошли изменения, которые можно раiенивать следующим образом:
- как отрицательные: рост заемных источников финансирования имущества, рост задолженности поставщикам и персоналу, слишком большая величина запасов (отвлечение средств из оборота предприятия), отсутствие краткосрочных финансовых вложений, снижение величины наиболее ликвидных активов- денежных средств;
- как положительные: рост имущества предприятия; наличие балансовой прибыли в 2007-2009 гг.; оптимальное соотношение внеоборотных и оборотных активов; отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности и отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности.
Рассмотрим финансовые результаты деятельности в таблице 7.
Таблица 7 Анализ финансовых результатов ООО КДК за 2007-2009 гг., тыс. руб.
Показатели2007 г.2008 г.2009 г.Изменение 2009 г. к 2007 г. +/-Выручка142201361111308-2912Себестоимость10810113115519-5291Валовая прибыль3410230057892379Прибыль от продаж3410230057892379Прочие доходы73970-7Прочие расходы257963216-41Прибыль до налогообложения3160173455732413Налог на прибыль1141600-114Чистая прибыль3046157455732527
В течение 2007-2009 гг. финансовым результатом предприятия была прибыль, наблюдается также ее рост на 2527 тыс. руб. Этот результат сформирован в результате доходности основной деятельности, что подтверждается положительными значениями показателя прибыль от продаж. Результатом прочей деятельности предприятия были убытки, что подтверждается снижением значения показателя прибыль до налогообложения, по сравнению с прибылью от продаж. В целом ООО КДК в течение 2007-2009 гг. работало достаточно эффективно рост имущества предприятия и полученной прибыли положительная динамика проанализированных показателей.
Анализа ликвидности и платежеспособности необходим для оценки способности предприятия своевременно и полностью расiитываться по всем своим обязательствам. Раiет абсолютных показателей ликвидности.
- сгруппируем активы предприятия по степени убывающей ликвидности (табл. 8) и пассивы по степени срочности их погашения (табл. 9).
- баланс iитается абсолютно ликвидным, если:
А1П1; А2П2; А3П3; А4П4.
Таблица 8 - Группировка активов ООО КДК по степени ликвидности в 2007 2009 гг., тыс. руб.
Таблица 9 - Группировка пассивов ООО КДК по срочности погашения в 2007 2009 гг., тыс. руб.
Представим результаты группировки активов и пассивов в таблице 10.
В случае ООО КДК соотношения следующие:
- за 2007 г.: А1П1; А2П2; А3П3; А4П4;
- за 2008 г.: А1П1; А2П2; А3П3; А4П4;
- за 2009 г.: А1П1; А2П2; А3П3; А4П4;
На исследуемом предприятии в течение всех периодов наблюдается несоответствие первого условия абсолютной ликвидности у ООО КДК недостаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств, т.е. присутствует риск недостаточной ликвидности. В 2007 г. эта нехватка составила 301 тыс. руб., 2008 194 тыс. руб., 2009 1401 тыс. руб., таким образом, наблюдается отрицательная динамика, что связано с ростом к 2010 г. кредиторской задолженности с одновременным снижением денежных средств до отрицательного значения. Несоответствие второго условия ликвидности обусловлено наличием краткосрочных займов и кредитов у предприятия и низких значений дебиторской задолженности.
Таблица 10 - Группировка активов и пассивов ООО КДК в 2007 2009 гг., тыс. руб.
Актив2007 г.2008 г.2009 г.А1309223304А2129115400А32279320810894А4416142574200Пассив2007 г.2008 г.2009 г.П16104171097П243515536513П3000П4583358337884Платежный излишек/недостаток200720082009А1-П1-301-194-793А2-П2-306-1438-6113А3-П32279320810894А4-П4-1672-1576-3684
Соблюдение третьего условия ликвидности на ООО КДК обеспечивается из-за отсутствия долгосрочных обязательств. Четвертое условие ликвидности также соблюдается в течение 2007-2009 гг. величина собственного капитала была выше величины внеоборотных или труднореализуемых активов. Но несмотря на это, баланс предприятия не является абсолютно ликвидным в течение 2007-2009 гг.
Значения коэффициентов ликвидности представлены в таблице 11. Значение коэффициента абсолютной ликвидности в случае ООО КДК в 2007-2009 гг. было достаточно низким - в этом периоде за iет имеющихся денежных средств предприятие могло погасить менее 50% кредиторской задолженности, а в 2009 г. менее 1%, т.е. значение показателя ниже нормативных значений. Для показателя срочной ликвидности обычно удовлетворяет соотношение 0,8-1,0. В случае ООО КДК значение этого показателя было ниже нормативного значения на протяжении 2007-2009 гг. В принципе такие изменения значения коэффициента связаны только с изменением суммы дебиторской задолженности и их следует раiенивать как отрицательные. Коэффициент текущей ликвидности - удовлетворяет обычно значение 1,5-2,0. На предприятии ООО КДК его величина была значительно выше нормативной в течение всего исследуемого периода.
Таблица 11 - Раiет коэффициентов ликвидности ООО КДК за 2007-2009 гг.
Показательнорматив2007 г.2008 г.2009 г.Отклонение пока