Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?чникиСД16721576368420128. Излишек/недостаток собственных и долгосрочных средствСД-607-1632-7514-69079. Краткосрочные обязательстваКО104519707610656510. Общие источники финансированияОИ2717354611294857711. Излишек/недостаток общих источниковОИ43833896-342
Значение показателя излишек/недостача общих источников в отличие от первых двух показателей имеет положительную величину (излишек) из-за введения в раiет суммы краткосрочных обязательств. Из таблицы видно, что у ООО КДК наблюдается недостаток собственных средств в обороте, т.е. при формировании внеоборотных активов предприятие использует заемные источники, что в принципе недопустимо, т.к. скорость оборачиваемости основных средств предприятия всегда ниже, чем скорость оборачиваемости кредиторской задолженности, т.е. вложение заемных средств в основные производственные фонды по меньшей мере нерентабельно. В целом вышеприведенные раiеты подтверждают правильность выводов о недостаточности у предприятия ООО КДК собственных средств на протяжении всего исследуемого периода. Поэтому определим тип финансовой ситуации предприятия как неустойчивое финансовое состояние. Таким образом, раiеты подтверждают правильность выводов (на основе анализа структуры пассивов баланса) и свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии ООО КДК.
Проведем анализ деловой активности ООО КДК в направлении анализа уровня эффективности использования ресурсов коммерческой организации. Раiет показателей выполнен в табл. 14.
Таблица 14 Показатели деловой активности ООО КДК 20072009 г.
Показатель2007 г.2008 г.2009 г.Отклонение показателей 2009 г.от 2007 г.от 2008 г.Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), оборотов2,071,740,73-1,01-2,39Фондоотдача, руб.3,493,563,02-0,54-3,43Коэффициент отдачи собственного капитала, руб.2,442,331,43-0,90-2,54Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов5,233,841,00-2,84-6,63Период оборачиваемости, дней69,7495,09364,55269,46-44,39
За исследуемый период динамика коэффициента общей оборачиваемости капитала следующая: в 2007 г. капитал ООО КДК совершал 2,07 оборота в год, в 2008 г. значение показателя снизилось до 1,74 оборота, в 2009 г. произошло снижение показателя до 0,73 оборота в год, в результате более быстрого роста имущества в 2009 г. чем выручки предприятия.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - его рост к 2009 г. однозначно заслуживает положительной оценки. Все оборотные активы предприятия проходя полный цикл совершают от 5,23 до 1 оборота в год, что отрицательно характеризует управление активами. Соответственно с уменьшением оборачиваемости выросла и продолжительность периода оборота оборотных средств с 69,74 дней в 2007 г. до 364,55 дня в 2009 г.
В случае ООО КДК показатель фондоотдачи составлял порядка 3,5 руб. на каждый рубль основных фондов, т.е. был достаточно высоким, хотя это можно объяснить не качественным его содержанием, а уменьшением величины основных средств. В 2007 г. используя собственный капитал, ООО КДК получало 2,44 руб. выручки; в 2009 г. 1,43 руб. (снижение показателя связано с увеличением суммы собственного капитала из-за роста такой статьи баланса как Нераспределенная прибыль).
Таким образом, в структуре активов и пассивов ООО КДК произошли изменения, которые можно раiенивать следующим образом:
- как отрицательные: рост заемных источников финансирования имущества, рост задолженности поставщикам и персоналу, слишком большая величина запасов (отвлечение средств из оборота предприятия), отсутствие краткосрочных финансовых вложений, снижение величины наиболее ликвидных активов - денежных средств;
- как положительные: рост имущества предприятия; наличие балансовой прибыли в 2007-2009 гг.; оптимальное соотношение внеоборотных и оборотных активов; отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности и отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности.
В течение 2007-2009 гг. финансовым результатом предприятия была прибыль, наблюдается также ее рост на 2527 тыс. руб. Этот результат сформирован в результате доходности основной деятельности.
На исследуемом предприятии наблюдается несоответствие первого условия абсолютной ликвидности у ООО КДК недостаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств - баланс не является абсолютно ликвидным в течение 2007-2009 гг.
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность ООО КДК как недостаточную на протяжении всего исследуемого периода. Кроме того, следует отметить наметившуюся тенденцию к снижению показателей ликвидности предприятия как явно негативную.
В целом у ООО КДК не хватает собственных средств для формирования основных производственных фондов. Кроме того показатели финансовой устойчивости демонстрируют отрицательную динамику, что свидетельствует о возможной угрозе банкротства для ООО КДК
2.3 Организация системы бухгалтерского учета на предприятии
Система бухгалтерского учета любого предприятия складывается из таких элементов, как: учетная политика, рабочий план iетов, распределение обязанностей работников бухгалтерии, график документооборота и др. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой, которую возглавляет главный бухгалтер Сафронова Е.П.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и сохранностью соб?/p>