Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
о, реально она располагала ежегодно денежными средствами в размерах, приведенных в той же таблице. Именно косвенный метод позволяет сделать такое сравнение.
Из таблицы 23 видно, что в основном ООО Климовская деревообрабатывающая компания имело реально денежных средств больше, чем показатель чистой прибыли. Причины этого заключаются в следующем:
- величина износа основных производственных фондов (в среднем 5% от чистой прибыли) уменьшили чистую прибыль, но не повлияли на движение денежных средств, так как реально деньги за эти активы были выплачены ранее при их покупке, а суммы износа списывались на уменьшение прибыли;
Таблица 23 - Чистая прибыль и размер денежных средств по текущей деятельности, ООО КДК, 2006-2009 гг., тыс. руб.
Показатель2007 г.2008 г.2009 г.Чистая прибыль304615745573Денежные средства309223304ЧП в % от ДС985,76705,831833,22
- так как для раiета финансовых результатов применяется метод реализации продукции по методу отгрузки, то величина дебиторской задолженности является частью прибыли, однако реально деньги поступят позже, что приведет к увеличению реального притока денежных средств.
При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность отражения в доходах, учтенных ранее, реального поступления денежных средств. Уменьшение прибыли не сопровождается сокращением денежных средств, следовательно, для получения реальной величины денежных средств сумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли. Эти расходы уменьшают балансовую прибыль, но не влияют на движение денежных средств. Если имеет место увеличение производственных запасов, то реальный отток денежных средств будет выше на сумму расходов на приобретение материалов, учтенных в стоимости реализованной продукции.
Прибыль тоже будет завышена на эту величину и должна быть скорректирована, т.е. уменьшена. Размер прироста производственных запасов следует вычесть из суммы чистой прибыли, а сумму их уменьшения прибавить к чистой прибыли, так как мы завышаем на эту величину сумму оттока денежных средств, т.е. занижаем прибыль. На самом деле прирост производственных запасов не влечет за собой увеличение денежных средств в такой же степени, что и прибыль.
Анализ включает все сферы деятельности организации: текущую, инвестиционную, финансовую. В каждом разделе отдельно приводятся данные о поступлении средств и об их расходовании по каждой статье. На основании этого определяется общее изменение денежных средств на конец периода как алгебраическая сумма денежных средств на начало периода и изменений за период. С помощью косвенного метода руководство предприятия ООО КДК может контролировать свою текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по стабилизации и оценить возможность осуществления дополнительных инвестиций.
Коэффициентный анализ является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также расiитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации. Важным моментом в коэффициентном методе анализа является изучение динамики различных коэффициентов, позволяющее установить положительные и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными потоками организации, а также разработать необходимые мероприятия для внесения соответствующих коррективов по оптимизации управленческих решений в процессе осуществления хозяйственной деятельности.
Коэффициенты качества управления денежными потоками предприятия ООО КДК за 2007-2009 г.г. приведены в табл. 24.
На основании расiитанных коэффициентов, можно сказать, что качество управления денежными потоками в течение пяти лет улучшалось. Так, коэффициент эффективности денежных потоков в 2008 г. составил 1,055. Коэффициент рентабельности положительного денежного потока был в 2007 г. 0,262, 2008 г. 0,276, 2009 г. 0,244 соответственно.
Таблица 24 Коэффициенты качества управления денежными потоками предприятия ООО КДК за 2007-2009 гг.
Коэффициенты200720082009Абсолютное отклонение, (+/-)2008/2007 гг.2009/ 2008 гг.Коэффициент достаточности чистого денежного потока-201,64192,41173,82394,04-18,58Коэффициент эффективности денежных потоков1,191,051,02-0,13-0,03Коэффициент рентабельности положительного денежного потока0,260,270,240,01-0,03Коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств49,7441,0142,64-8,721,63Коэффициент рентабельности чистого потока денежных средств0,430,420,48-0,010,05
Таблица 25 Данные для определения коэффициента корреляции денежных потоков ООО КДК 2007-2009 гг.
деятельностьХiYi(xi x)(yi y)(xi x)*(yi y)(xi x)2(yi y)2r2007 г.Текущая (основная)142201081010791,569333,35100721431,03116457724,0787111496,890,89362Финансовая000,000,000,000,000,00Инвестиционная72575,31221,891178,7728,2249236,862008 г.Текущая (основная)136111131110329,399765,92100875949,02106696254,3995373142,660,86708Финансовая000,000,000,000,000,00Инвестиционная397963301,28831,45250503,2790771,63691316,092009 г.Текущая (основная)1130855198581,644765,1040892417,9673644565,6922706221,850,88737Финансовая000,000,000,000,000,00Инвестиционная02160,00186,490,000,0034780,16
Значительно увеличился коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств, в 2007 г. коэффициент увеличился по сравнению с 2006 г. почти в два раза и составил 49,744, в 2008 г. произошло снижение значения на 8,729, и составил 41,101. Коэффициент рентабельности чистого потока изменялся незначительно, в 2007 г. 0,438, 2009 г. 0,483.
Важным моментом анализа денежных потоков является оц?/p>